IV. Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu
3.Hạch toán tổng hợp NVL theo phơng pháp kiểm kê định kỳ
Trờng hợp doanh nghiệp sử dụng phơng pháp kiểm kê định kỳ để hạch toán nguyên vật liệu phải sử dụng TK611- tài khoản mua hàng.
Kết cấu của TK611:
Bên Nợ: Giá thực tế nguyên vật liệu tồn kho đầu kỳ. Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho trong kỳ. Bên Có: Giá thực tế vật liệu tồn kho cuối kỳ.
Trị giá vật liệu trả lại cho ngời bán, giảm giá đợc hởng. Giá thực tế vật liệu xuất kho trong kỳ.
Trình tự hạch toán:
-Đầu kỳ kế toán kết chuyển vật liệu tồn kho và vật liệu đang đi đờng. Nợ TK 611(6111) Kết chuyển giá trị NVL đầu kỳ.
Có TK 152, 151: NVL tồn kho, hàng mua đang đi đờng đầu kỳ. -Trong kỳ, căn cứ vào chứng từ mua nguyên vật liệu trong kỳ kế toán ghi:
Nợ TK 611(6111): Giá mua cha có thuế GTGT. Nợ TK 133(1331): Thuế GTGT đợc khấu trừ.
Có TK 331,111,112,141...Tổng giá thanh toán. Hạch toán giảm giá hàng mua:
Nợ TK 111,112,331: Số tiền đợc hởng. Có TK611(6111): Giảm giá hàng mua. Hạch toán hàng trả lại:
Nợ TK 111,112,331: Tổng giá thanh toán của hàng trả lại. Có TK 133(1331): Thuế GTGT của hàng trả lại. Có TK 611(6111): Giá cha có thuế của hàng trả lại.
Sơ đồ hạch toán tổng hợp nhập, xuất vật liệu.
(Theo phơng pháp Kê khai thờng xuyên)
Nhập kho vật liệu đi đờng Nguyên vật liệu xuất thuê kỳ trớc ngoài gia công hoặc tự chế
TK333 TK331,111,112 Thuế nhập khẩu tính vào Giảm giá hàng mua, trả lại
giá trị vật liệu nhập kho ngời bán TK133
TK411 Nhận cấp, phát, tặng,thởng Thuế GTGT Nhận góp vốn liên doanh của hàng trả lại
TK3381 TK1381,334,642
Nguyên vật liệu thừa Nguyên vật liệu thiếu khi kiểm kê khi kiểm kê
TK154 TK128,222
Nguyên vật liệu Xuất kho nguyên vật liệu chế biến nhập kho. góp vốn liên doanh
TK412 TK412 Chênh lệch Chênh lệch
Đánh giá tăng vật liệu. giảm tăng TK111,112,141...
Nguyên vật liệu mua ngoài TK412 nhập kho
TK133(1331) Đánh giá giảm vật liệu. Thuế GTGT
-Cuối kỳ, căn cứ vào kết quả kiểm kê vật liệu tồn kho, vật liệu đang đi đờng, kế toán ghi:
Nợ TK 152: Giá thực tế vật liệu tồn kho cuối kỳ. Nợ TK 151: Hàng mua đang đi đờng cuối kỳ.
Có TK 611(6111): Kết chuyển trị giá NVL tồn kho và đang đi đờng cuối kỳ.
Kế toán tính ra số vật liệu xuất trong kỳ và ghi:
Nợ TK 621, 627, 641, 642... Giá thực tế vật liệu xuất dùng trong kỳ. Có TK 611(6111): Kết chuyển trị giá NVL xuất trong kỳ.
Sơ đồ hạch toán tổng hợp nhập xuất NVL. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
(Theo phơng pháp Kiểm kê định kỳ)
TK152,151 TK611 TK111,112,331...
Kết chuyển vật liệu tồn kho Giảm giá hàng mua, trả lại ngời và vật liệu đang đi đờng bán
đầu kỳ TK133
Thuế GTGT TK111,112,141,331... của hàng trả lại
TK151,152 NVL mua ngoài nhập kho
Kết chuyển NVL tồn kho TK133 vật liệu đang đi đờng cuối kỳ Thuế
GTGT TK621,627,641,642 Trị giá NVL xuất sử dụng
Trong kỳ