II. Tổ chức kế toán tại Xí nghiệp In nông nghiệp và CNTP
2Tình hình hạch toán biến động tài sản cố định tại xí nghiệp In nông nghiệp và CNTP
Tài sản cố định tăng do các nguyên nhân sau : Khi có nhu cầu về thay đổi công nghệ sản xuất hay do công suất máy móc không theo kịp yêu cầu sản xuất và do các nhu cầu quản lý khác .
Tài sản cố định giảm do các nguyên nhân sau :Thanh lý tài sản cố định khi có nhu cầu thay thế máy móc , nâng cấp tài sản hay .
2.1 Hạch toán tăng tài sản cố định
Khi mua tài sản cố định có giá trị lớn nh máy móc thiết bị công tác do là loại máy móc trong nớc không sản xuất đợc nên khi mua phải thông qua nhập khẩu . Thông thờng máy móc của xí nghiệp đợc mua về thông qua Công ty xuất nhập khẩu ngành in . Hiện nay máy móc phục vụ công tác in ấn , xuất bản phẩm trong nớc cha sản xuất đợc nên nhà nớc có chủ trơng u đãi miễn thuế GTGT hàng nhập khẩu và giảm thuế nhập khẩu đối với loại máy móc thiết bị này do đó công việc kế toán nhập Khi xí nghiệp nhập tài sản cố định này đợc thực hiện nh sau :
Trong năm 2000 xí ngiệp có nhu cầu nhập một máy in ốp sét 4 màu có cụm sấy giấy bằng tia cực tím trị giá 2.900.000.000 đồng đợc sảnxuất tại Công hoà liên bang Đức thông qua Công ty xuất nhập khẩu ngành in
Sau khi ký kết hợp đồng uỷ thác nhập khẩu cho Công ty xuất nhập khẩu ngành in xí nghiệp sẽ chuyển tiền dần theo từng bớc thực hiện của L/C nhập khẩu . Nguồn để mua sắm tài sản cố định này bao gồm 50% vốn khấu hao , 50 % từ quỹ đầu t phát triển
Đầu tiên căn cứ vào phơng án kinh doanh do phòng kế hoạch vật t lập
Phơng án kinh doanh
Máy in ốp sét 4 màu có cụm sấy giấy bằng tia cực tím Kính gửi: Giám đốc Xí nghiệp.
Phòng kinh doanh xin đợc trình bày phơng án kinh doanh mặt hàng băng tải nh sau:
- Giá CIF Hải phòng: 2 900 000 000 đồng
- Thuế nhập khẩu , GTGT 0
- Mức khấu hao năm 425 000 000 đồng
- Vật t dự kiến năm cho máy 400 000 000 đồng - Chi phí lơng và chi phí khác liên quan 65 000 000 đồng
- Tổng chi phí 890 000 000
đồng
Doanh thu dự kiến 1 100 000 000 đồng
- Hiệu quả kinh doanh 210 000 000
đồng
Duyệt phơng án Bộ phận làm phơng án
Sau khi đợc Giám đốc phê duyệt, Phòng kinh doanh tiến hành ký kết hợp đồng ngoại thơng. Phơng thức thanh toán chủ yếu của Xí nghiệp là thanh toán
qua uỷ thác nhập khẩu đặc biệt trong Trờng hợp này . Theo phơng thức này, Phòng kinh doanh lập bộ chứng từ xin mở th L/C và chuyển cho Phòng kế toán. Kế toán mở L/C bằng tài khoản tiền gửi ngân hàng. Phòng kinh doanh có trách nhiệm xem xét hồ sơ của lô hàng do bên bán cung cấp, làm thủ tục hải quan, kiểm hoá nhận hàng, vận chuyển về kho đơn vị hoặc bán ngay tại địa điểm nhận hàng. Kết thúc các công việc này, Phòng kinh doanh chuyển sang Phòng Kế toán một bộ chứng từ gồm:
1. Hợp đồng ngoại (Contract). 2. Tờ khai hải quan.
3. Giấy chứng nhận xuất xứ
4. Danh sách chi tiết hàng nhập khẩu (Packing list). 5. Hoá đơn thơng mại (Invoice).
6. Hoá đơn vận chuyển. 7. Phiếu nhập kho.
8 . Hoá đơn bảo hiểm hàng hoá vận chuyển Khi có biên bản giao nhận TSCĐ nh :
Bộ nông nghiệp & PTNT Xí nghiệp in Nông nghiệp & CNTP Số 04/XNI
Biên bản giao nhận tài sản cố định
Hôm nay ngày ngày 15 tháng 06 năm 2000 Chúng tôi gồm có :
Bên A : Công ty Xuất nhập khẩu ngành in
Ông Hà Huy Thuần -Trởng phòng kinh doanh Bên B : Xí nghiệp in Nông nghiệp và CNTP
Ông Đỗ Vĩnh Bảo - Giám đốc Xí nghiệp
Căn cứ theo hợp đồng đã ký kết . Công ty Xuất nhập khẩu ngành in đã bàn giao máy in cho Xí nghiệp in Nông nghiệp và CNTP .
Tình trạng máy mới 100% nguyên đai nguyên kiện . Bên A đã tiến hành lắp đặt chạy thử . Tất cảc các bộ phận đều hoạt động tốt . Qua chạy thử phát hiện bộ phận thông gió làm mát động cơ có màng lọc bụi bị rách Bên A đã tiến hành thay thế .Bên A bàn giao máy cho bên B quản lý và sử dụng .từ ngày 15 tháng 06 năm 2000
Bên B có trách nhiệm thanh toán ngay số tiền mua máy cho bên B .
Đại diện bên A Đại diện bên B
Căn cứ vào biên bản bàn giao máy phòng kế hạch tiến hành lập phiếu nhập TSCĐ nh sau :
Phiếu nhập vật t
Ngày 15tháng 06 năm 2000 Đơn vị bán ; Công ty Xuất nhập khẩu ngành in
Chứng từ số : 18646 ngày 11 tháng 06 năm 2000 Theo biên bản bàn giao số 04 ngày 15tháng 06 năm 2000
Nhập vào kho : XN STT Tên , nhãn hiệu qui cách Đơn vị tính Số lợng Theo chứng từ Theo thực nhập
Giá đơn vị Thành tiền Ghi chú 1 Máy in có cụm cái 1 1 2 900 000 000 2 900 000 000
sấy UV
Cộng thành tiền : (viết bằng chữ ) Hai tỷ chín trăm triệu đồng chẵn
Thủ kho Ngời giao Phụ trách cung
tiêu
Khi thực tế phát sinh kế toán ghi sổ :
N 331 2 900 000 000 Chi tiết Công ty xuất nhập khẩu ngành In C 112
Khi máy móc đợc giao nhận tại xí nghiệp có sự kiểm tra của các bên tiến hành lập phiếu nhập và thanh toán toàn bộ giá trị máy với bút toán sau : N 211 2 900 000 000