- TK 4212: Lợi nhuận cha phân phối năm nay.
Liên 3: Thủ kho giữ để vào thẻ kho, định kỳ chuyển lên phòng Kế toán Đối với chứng từ xuất kho: Thành phẩm của Công ty đợc xuất kho trong các
Đối với chứng từ xuất kho: Thành phẩm của Công ty đợc xuất kho trong các trờng hợp sau:
- Xuất sử lí lại thành phẩm
- Xuất bán trực tiếp ( bán lẻ hoặc tới các cửa hàng đại lý ) - Xuất kho gửi tới các cửa hàng hoặc chi nhánh của Công ty - Xuất kho cho xuất khẩu
Thành phẩm trong quá trình lu kho bị mất màu, thành phẩm đợc xuất lại cho phân x- ởng để xử lí, phiếu xuất kho đợc lập theo mẫu:
Biểu số 5:
Cty sứ Thanh trì Mẫu số 02- VT
QĐ số 1141- TC/QĐ/CĐKT
Phiếu xuất kho Ngày 1 tháng 11 năm 1995 Ngày 18 tháng 1 năm 2001 của Bộ TàiChính
Số:163 Nợ: Có: Họ tên ngời nhận hàng:
Lý do xuất : Xuất xử lí lại
Xuất tại kho : K02- Kho Công ty
STT Tên hàng, qui cách Đvt Yêu cầuSố lợngThực xuất Giá đơn vị Thành tiền 1 Thân bệt VI1 trắng Cái 10
2 Chân chậu VI1 trắng Cái 10
3 Két nớc VI1 trắng Cái 25
Cộng 45
Phụ trách vật t Ngời nhận Thủ kho Ngời lập
(Ký, tên) (ký,tên) (Ký,tên) (Ký, tên)
Khi sản phẩm xuất phục vụ cho nội bộ công ty hoặc cho các chi nhánh cửa hàng, bộ phận có nhu cầu sẽ lên phòng Kinh doanh làm thủ tục, phòng kinh doanh lập phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (Biểu số 6).
Biểu số 6:
Mẫu số 03-VT-3LL
Công ty Sứ Thanh Trì QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKT
Thanh Trì -Hà nội Ngày 1 tháng 11 năm 1995 của Bộ Tài chính Phiếu xuất kho AL/ 00-B kiêm vận chuyển nội bộ Quyển số: 774 Ngày 18 tháng 1 năm 2001 Số: 038660 Liên 3: Dùng cho thanh toán nội bộ
Căn cứ vào lệnh điều động số .... ngày... tháng .... năm 200... của ... về việc....
Họ tên ngời vận chuyển: Lái xe... Hợp đồng số:... Phơng tiện vận chuyển : Số xe ...
Xuất tại kho : K02-Kho Công ty
Nhập tại kho: CH 150 Trờng Chinh- Vũ Mạnh Dũng STT Tên, quy cách thành phẩm Mã số Đvt Số lợng Thực nhập Thực xuất Đơn giá Thành tiền 1 Két nớc VC Trắng (PKS) cái 10 2 Bệt VC 11 Trắng (A504) cái 5 3 Bệt VI1 Hồng cái 50 ... ... ... ... Tổng cộng
Xuất, ngày.. tháng..năm... Nhập, ngày... tháng....năm....
Ngời lập phiếu Thủ kho xuất Ngời vận chuyển Thủ kho nhập
Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ đợc lập thành 3 liên: - Liên 1: Lu lại hồ sơ gốc
- Liên 2: Dùng để vận chuyển
- Liên 3: Dùng cho thanh toán nội bộ
Nếu khách hàng có nhu cầu mua hàng trực tiếp tại Công ty, khách hàng lên phòng Kinh doanh để thoả thuận và viết hoá đơn GTGT. Hoá đơn GTGT vừa là chứng từ bán hàng, vừa là phiếu xuất kho và là căn cứ để đơn vị kế toándoanh thu, ngời mua hàng làm chứng từ đi đờng, ghi sổ kế toán. Hoá đơn GTGT có mẫu nh sau:
Biểu số 7:
Hoá đơn (GTGT) Mẫu số 01/GTGT-3LL 46
Liên 3: Dùng để thanh toán AA/00-B Ngày 20 tháng 1 năm 2001 Số: 22085 Đơn vị bán hàng : Công ty Sứ Thanh Trì
Địa chỉ : Xã Thanh Trì -Huyện Thanh Trì -Hà nội Điện thoại : Số TK:
Mã số: 0100107557-1 Họ tên ngời mua hàng: Nguyễn Đình Đạm
Đơn vị :
Địa chỉ : Hng Yên Số TK:
Mã số: Hình thức thanh toán : Tiền mặt
STT Tên, quy cách, phẩm chất SP Đvt Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1 Bệt VI-Hồng cái 1 283.000 283.000
2 Chậu VI-Trắng cái 1 116.000 116.000
3 Két nớc VI-Trắng cái 1 174.000 174.000
Cộng tiền hàng 573.000 Thuế suất GTGT 10%. Tiền thuế GTGT 57.300 Tổng cộng tiền thanh toán 630.300 Số tiền viết bằng chữ: Sáu trăm ba mơi ngàn ba trăm đồng
Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
(Ký, tên) (Ký, tên) (Ký, tên) Hoá đơn GTGT đợc lập thành 3 liên:
Liên 1: Lu tại hồ sơ gốc
Liên 2 (màu đỏ): Giao cho khách hàng Liên 3: Dùng để thanh toán
Commercial Invoice đợc lập thành 3 dến 4 liên tuỳ theo yêu cầu của khách hàng, trong đó: 1liên phòng Kinh doanh lu, còn lại giao cho khách hàng.
Để làm chứng cứ ghi sổ kế toán, kế toán lập hoá đơn GTGT có mẫu giống hoá đơn bán hàng nội địa, chỉ khác đơn vị tiền tệ sử dụng là USD (Biểu số 9).
Hoá đơn (GTGT) Mẫu số 01- GTGT- 3 LL Liên 2: (Giao cho khách hàng) DG/ 99 - B
Ngày 26 tháng 1 năm 2001 Số : 065142 Đơn vị bán hàng: Công ty Sứ Thanh trì
Địa chỉ : Thanh Trì - Hà nội Số TK:
Họ tên ngời mua hàng: Công ty VITALEX - ODESSA - cont. 40
Đơn vị: Số TK:
Địa chỉ: Mã số:
Hình thừc thanh toán:
STT Tên hàng Đvt Số lợng Đơn giá(USD) Thành tiền(USD)
1 Bệt VI1 Trắng C 55 54,85 3.016,75
2 Bệt VI1 Hồng C 10 57,71 577,10
.... ....
9 Chậu + Chân chậu VI3N Hồng C 10 25,55 255,5 10 Chậu + Chân chậu VI3N Mận C 30 27,71 831,30 Cộng tiền hàng: 17.819,2 Thuế xuất thuế GTGT:0% Tiền thuế GTGT: 0 Tổng cộng tiền thanh toán: 17.819,2 Số tiền viết bằng chữ: Mời bảy ngàn tám trăm mời chín đôla, hai cent
Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
( Ký, tên) (Ký, tên) (Ký, tên)
Thủ kho căn cứ vào các hoá đơn thuế GTGT cho hàng xuất khẩu, tiến hành xuất kho thành phẩm để chuyển đến cho khách hàng.
4.2. Kế toánchi tiết thành phẩm tại Công ty Sứ Thanh Trì
Kế toán Công ty sử dụng phơng pháp thẻ song song để kế toánchi tiết thành phẩm. Theo đó thành phẩm đợc theo dõi ở 2 nơi: kho và phòng Kế toán. Trình tự kế toánnh sau:
- Tại kho: Để đảm bảo chất lợng cũng nh số lợng của từng loại thành phẩm, thủ kho có trách nhiệm theo dõi chi tiết thành phẩm nhập, xuất, tồn và bảo quản thành phẩm trong kho. Căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, thủ kho mở thẻ kho ghi chép hàng ngày tình hình nhập, xuất kho thành phẩm theo chỉ tiêu số lợng. Thẻ kho đợc mở theo tháng và đợc chi tiết cho từng loại thành phẩm (mã thành phẩm). Mỗi chứng từ nhập, xuất kho thành phẩm đợc ghi một dòng vào thẻ kho. Cuối mỗi tháng thủ kho tính ra số tồn cuối của từng loại thành phẩm rồi đối chiếu với kế toán thành phẩm phần số l- ợng. Đồng thời, thủ kho phải thờng xuyên đối chiếu số tồn trên thẻ kho với số tồn thực tế để đảm bảo sổ sách và hiện vật luôn khớp nhau.
- Tại Phòng Kế toán: Định kỳ, kế toán xuống kho nhận chứng từ, kiểm tra tính hợp pháp hợp lý của chứng từ và ký vào biên bản giao nhận chứng từ. Sau đó kế toán nhập số liệu vào máy. Cuối tháng kế toán in ra thẻ kho (có mẫu giống thẻ kho ở kho) để đối chiếu với số liệu trên thẻ kho của thủ kho. Đồng thời vào cuối tháng, khi đã tính đợc đơn giá hàng xuất
kho kế toán lập bảng tổng hợp nhập, tổng hợp xuất và báo cáo hàng tồn kho phản ánh cả giá trị và hiện vật thành phẩm theo từng nhóm chủng loại
Sản lợng (giá trị) của thành phẩm trên bảng tổng hợp tồn kho kỳ này bằng số lợng (giá trị) thành phẩm đó trên bảng tổng hợp tồn kho cuối kỳ trớc cộng số lợng (giá trị) thành phẩm xuất bán trong kỳ. Cách tính này phải đúng cho từng thành phẩm chi tiết, nhóm thành phẩm và tổng thành phẩm của Công ty.