Hàng thỏng, tớnh ra tổng số tiền lương và cỏc khoản phụ cấp mang tớnh chất tiền lương phải trả cho cụng nhõn viờn (bao gồm tiền lương, tiền cụng, phụ cấp khu vực, chức vụ, đắt đỏ, tiền thưởng trong sản xuất - kể cả lương phộp trong cỏc doanh nghiệp khụng trớch trước tiền lương phộp của cụng nhõn trực tiếp sản xuất…) và phõn bổ cho cỏc đối tượng sử dụng, kế toỏn ghi:
Nợ TK 622 (chi tiết đối tượng): phải trả cho cụng nhõn trực tiếp sản xuất, chế tạo sản phẩm hay thực hiện cỏc lao vụ, dịch vụ.
Nợ TK 623 (6231): phải trả cụng nhõn sử dụng mỏy thi cụng.
Nợ TK 627 (6271 – chi tiết phõn xưởng): phải trả nhõn viờn quản lý phõn xưởng.
Nợ TK 641 (6411): phải trả cho bộ phận nhõn viờn bỏn hàng, tiờu thụ sản phẩm, lao vụ, dịch vụ.
Nợ TK 642 (6421): phải trả cho bộ phận nhõn cụng quản lý doanh nghiệp.
Nợ TK 241: phải trả lao động bộ phận xõy dựng cơ bản Cú TK 334: tổng số thự lao lao động phải trả
Trớch BHXH, BHYT và kinh phớ cụng đoàn theo tỷ lệ quy đinh:
Nợ cỏc TK 622 (chi tiết đối tượng): phần tớnh vào chi phớ nhõn cụng trực tiếp.
Nợ TK 623 (6231): phần tớnh vào chi phớ sử dụng mỏy thi cụng Nợ TK 627 (6271): phần tớnh vào chi phớ sản xuất chung.
Nợ TK 641 (6411): phần tớnh vào chi phớ bỏn hàng.
Nợ TK 642 (6421): phần tớnh vào chi phớ quản lý doanh nghiệp. Nợ TK 241: phần tớnh vào chi phớ xõy dựng cơ bản.
Nợ TK 334: phần trừ vào thu nhập của cụng nhõn viờn chức.
Cú TK 338 (3382, 3383, 3384): tổng số KPCĐ, BHXH, BHYT phải trớch)
Số tiền ăn ca phải trả cho người lao động trong kỳ:
Nợ TK tập hợp chi phớ liờn quan (622, 623, 627, 641, 642, 241…): phải trả người lao động ở cỏc bộ phận.
Nợ TK 431 (4312): số tiền ăn ca vượt mức quy định (phần chi vượt quỏ mức lương tối thiểu Nhà nước quy định đối với cụng chức)
Số tiền thưởng phải trả cho cụng nhõn viờn từ quỹ khen thưởng (thưởng thi đua, thương cuối quý, cuối năm);
Nợ TK 431 (4311); thưởng thi đua từ quỹ khen thưởng
Cú TK 334: tổng số tiền thưởng phải trả cho cụng nhõn viờn
Số bảo hiờm xó hội phải trả trực tiếp cho cụng nhõn viờn trong kỳ (ốm đau, thai sản, tai nạn lao động…):
Nợ TK 334: tổng số cỏc khoản khấu trừ
Cú TK 333 (3335): thuế thu nhập cỏ nhõn phải nộp Cú TK 141: số tạm ứng trừ vào lương
Cú TK 138: cỏc khoản bồi thường vật chất, thiệt hại…
Thanh toỏn thự lao (tiền cụng, tiền lương…), BHXH, tiền thưởng cho cụng nhõn viờn chức:
Nếu thanh toỏn bằng tiền:
Nợ TK 334: cỏc khoản đó thanh toỏn
Cú TK 111: thanh toỏn băng tiền mặt
Cú TK 112: thanh toỏn chuyển khoản qua Ngõn hàng
Nếu thanh toỏn bằng vật tư, hàng hoỏ:
- BT1: Ghi nhận giỏ vốn vật tư, hàng hoỏ:
Nợ TK 632: ghi tăng giỏ vốn hàng bỏn trong kỳ. Cú TK liờn quan (152, 153, 154, 155…) - BT2: ghi nhận giỏ thanh toỏn:
Nợ TK 334: tổng giỏ thanh toỏn (cả thuế GTGT)
Cú TK 512: giỏ thanh toỏn khụng cú thuế GTGT Cú TK 3331 (33311): thuế GTGT đầu ra phải nộp
Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ:
Nợ TK 338 (3382, 3383, 3384): ghi giảm số phải nộp. Cú TK liờn quan (111, 112…)
Nợ TK 338 (3382): ghi giảm kinh phớ cụng đoàn Cú TK 111, 112…: ghi giảm số tiền
Cuối kỳ, kết chuyển số tiền cụng nhõn đi vắng chưa lĩnh:
Nợ TK 334: ghi giảm số phải trả người lao động. Cú TK 338 (3388): ghi tăng số phải trả khỏc.
Trường hợp số đó trả, đó nộp về KPCĐ, BHXH (kể cả số vượt chi) lớn hơn số phải trả, phải nộp được cấp bự, ghi:
Nợ TK 111, 112: số tiền được cấp bự đó nhận Cú TK 338: số được cấp bự (3382, 3383).
Đối với cỏc doanh nghiệp sản xuất mang tớnh thời vụ và doanh nghiệp cú trớch trước lương phộp của cụng nhõn trực tiếp sản xuất, khi phỏt sinh lương phộp thực tế phải trả cho người lao động trong kỳ, kế toỏn ghi:
Nợ TK 335: phải trả cụng nhõn trực tiếp sản xuất sản phẩm
Nợ TK liờn quan (627, 641, 642): phải trả cho bộ phận quản lý phõn xưởng, bộ phận bỏn hàng và bộ phận quản lý doanh nghiệp, Cú TK 334: tổng số lương phộp phải trả cho người lao động
trong kỳ.
Hàng thỏng, căn cứ vào kế hoạch, tiến hành trớch trước lương phộp của cụng nhõn trực tiếp sản xuất tớnh vào chi phớ, kế toỏn ghi:
Nợ TK 622 (chi tiết đối tượng): trớch trước lương phộp tớnh vào chi phớ nhõn cụng trực tiếp.
Cú TK 335: trớch trước lương phộp của cụng nhõn trực tiếp sản xuất theo kế hoạch.
Cú thể khỏi quỏt hạch toỏn thanh toỏn với cụng nhõn viờn chức qua cỏc sơ đồ sau: TK 334 TK 338 TK 334 TK 622, 627, 641, 642 Tớnh vào chi phớ kinh doanh
Trừ vào thu nhập của người lao động Số BHXH phải trả Trực tiếp nộp cho CNV Nộp KPCĐ, BHXH, BHYT Trớch KPCĐ, BHYT, BHXH theo tỷ lệ quy định
Hỡnh 1.3.2.1: Sơ đồ kế toỏn thanh toỏn BHXH, BHYT, KPCĐ TK 111, 112 TK 141, 138, 333 TK 141, 138, 333 TK 141, 138, 333 TK 622 TK 627 TK 641, 642 TK 4311 TK 3383 Cỏc khoản khấu trừ
vào thu nhập của người lao động (tạm ứn, bồi thường
vật chất, thuế thu nhập..)
Phần đúng gúp cho quỹ BHXH, BHYT
Thanh toỏn lương, thưởng BHXH và cỏc khoản khỏc cho người lao động