10537 06/2006 12/2006 14 Thi cụng cầu nước Vin và Đường trỏnh
2.2.1Trỡnh tự hạch toỏn tiền lương tại Cụng ty
Việc hạch toỏn tiền lương của Cụng ty Cổ phần Đạt Phương được chia làm hai khối là khối trực tiếp và khối giỏn tiếp.
Hàng thỏng kế toỏn căn cứ vào cỏc chứng từ ban đầu: * Với văn phũng Cụng ty, chi nhỏnh, văn phũng đại diện: - Danh sỏch bậc lương quy định
- Danh sỏch hệ số kết quả thực hiện - Bảng chấm cụng
- Bảng thanh toỏn tiền lương
* Với cỏc đội sản xuất, ban điều hành cụng trường - Bậc lương quy định
- Danh sỏch hệ số kết quả thực hiện - Quỹ lương mục tiờu trong thỏng - Danh sỏch hệ số hoàn thành mục tiờu - Bảng chấm cụng
- Bảng thanh toỏn tiền lương
* Với cỏc hạng mục khoỏn nội bộ đơn vị (tổ SX, CNV của đội). - Bảng giao khoỏn.
- Phiếu nghiệm thu khối lượng, Cụng việc hoàn thành. - Bảng cụng, Bảng thanh toỏn lương.
* Với cỏc hạng mục khoỏn ngoài - Phiờu giao khoỏn
- Phiờu giao nhận tiền
- Hợp đồng lao động giữa đội với tổ, với nhúm, đơn vị lao động thuờ ngoài phải cú dấu cơ quan hoặc dỏu xỏc nhận của chớnh quyền địa phương (Trong đú cú người đại diện và kốm theo danh sỏch lao động kốm theo).
* Đối với cụng nhõn hàng ngày của đơn vị sản xuất (Khụng khoỏn) - Nhật trỡnh cụng việc.
- Bảng chấm cụng.
- Bảng thanh toỏn tiền lương.
Phũng kế toỏn sau khi xem xột và được Giỏm đốc ký duyệt thỡ tạm ứng tiền cho đội trưởng và cỏn bộ cụng nhõn viờn để thanh toỏn lương cho cụng nhõn. Căn cứ vào cỏc chứng từ gốc kế toỏn của Cụng ty tiến hành lập Bảng phõn bổ tiền lương và bảo hiểm xó hội. Kế toỏn sau khi tớnh ra cỏc khoản BHXH, BHYT Kinh phớ cụng đoàn cho cụng nhõn và trừ đi khoản đó tạm ứng, Phũng kế toỏn tớnh ra số lương cũn lại cho người lao động. Việc thanh toỏn lương được tiến hành thụng qua Bảng thanh toỏn lương. Cụng nhõn đó lĩnh tiền phải ký nhận vào Bảng thanh toỏn. Bảng thanh toỏn lương phải được gửi về Phũng kế toỏn để làm căn cứ ghi sổ kế toỏn. Bảng thanh toỏn lương cũng là căn cứ để kế toỏn tớnh ra thuế thu nhập cỏ nhõn mà người lao động phải nộp. Việc thanh toỏn lương cho cụng nhõn viờn được hạch toỏn như sau:
Nợ TK 622 (chi tiết đối tượng): phải trả cho cụng nhõn trực tiếp sản xuất
Nợ TK 623 (6231): phải trả cụng nhõn sử dụng mỏy thi cụng.
Nợ TK 627 (6271 – chi tiết phõn xưởng): phải trả nhõn viờn văn phũng, quản lý cỏc đội sản xuất, ban điều hành cụng trường Nợ TK 642 (6421): phải trả cho bộ phận nhõn cụng quản lý doanh
nghiệp.
Đồng thời kế toỏn nhập số liệu vào mỏy để mỏy lập ra cỏc sổ sỏch như: sổ chi tiết TK 334, sổ cỏi TK 334…Khi đó cú tiền lương của từng phũng, kế toỏn sẽ vào sổ Nhật ký chung - Sổ nhật ký chung được ghi từng ngày hoặc ngay khi phỏt sinh việc thanh toỏn lương tức là ghi chộp cỏc nghiệp vụ kinh tế tài chớnh phỏt sinh theo trỡnh tự thời gian. Bờn cạnh đú thực hiện việc phản ỏnh quan hệ đối ứng tài khoản để phục vụ việc ghi sổ cỏi.
Sổ Nhật ký chung của cụng ty cú mẫu như sau: