II. Thực trạng công tác kế toán lu chuyển hàng hoá nhập khẩu ở Công ty Xuất
b.Kế toán nghiệp vụ nhập khẩu hàng hoá
- Ngày 01/04/2000, ký quỹ mở L/C, căn cứ vào giấy báo Nợ của ngân hàng, kế toán ghi sổ theo định khoản:
Nợ TK 331: 82.200 * 20% * 14.000 = 230.160.000 Có TK 1122: 82.200 * 20% * 14.000 = 230.160.000
- Ngày 04/04/2000, nhận đợc giấy báo Có của ngân hàng số tiền vay mở L/ C, kế toán tiến hành ghi sổ theo định khoản:
Nợ TK 1122: 82.200 * 80% * 14.000 = 920.640.000 Có TK 311: 82.200 * 80% * 14.000 = 920.640.000 Và giấy báo Nợ lệ phí mở L/C và điện phí, kế toán ghi:
Nợ TK 6425: 200 * 14.000 = 2.800.000 Có TK 1121: 200 * 14.000 = 2.800.000
- Căn cứ vào giấy báo Nợ của ngân hàng, kế toán phản ánh phí tu sửa L/C:
Nợ TK 6425: 179.049
Có TK 1121: 179.049
- Ngày 10/05/2000 hàng về đến cửa khẩu, cán bộ kinh doanh làm thủ tục hải quan, nhận hàng để tại kho 5. Kế toán phản ánh giá trị hàng nhập khẩu nh sau:
Giá trị hàng nhập khẩu = 82.200 * 14.000 + 57.531.780 = 1.208.331.780 Căn cứ vào phiếu nhập kho, giấy thông báo thuế và phụ thu, kế toán ghi:
Nợ TK 1561: 1.208.331.780
Có TK 3333: 57.531.780 Có TK 331: 1.150.800.000
- Ngày 10/05/2000, Công ty nhận đợc phiếu báo Nợ của ngân hàng thông báo đã thanh toán tiền hàng cho nhà xuất khẩu tổng số tiền:
82.200 * 14.000 = 1.150.800.000
vì đã coi khoản ký quỹ là khoản ứng trớc nên kế toán chỉ ghi sổ số tiền còn lại: 82.200 * 80% * 14.000 = 920.640.000, kế toán ghi
Nợ TK 331: 920.640.000
Có TK 1122: 920.640.000
- Căn cứ vào giấy thông báo thuế và phụ thu, kế toán phản ánh thuế GTGT của hàng nhập khẩu:
Nợ 133: 120.816.738
Có TK 3331 (33312): 120.816.738
- Khi nộp thuế căn cứ vào giấy báo Nợ của ngân hàng, kế toán ghi:
Nợ TK 3333: 57.531.780
Nợ TK 3331 (33312): 120.816.738 Có TK 1121: 178.348.516
- Căn cứ vào phiếu chi, giấy thanh toán tạm ứng, kế toán phản ánh chi phí giao nhận, vận chuyển, bốc dỡ và thuê kho bãi vào sổ theo định khoản:
Nợ TK 6418: 537.500 Có TK 141: 537.500