I. Đặc điểm chung của Công ty thơng mại tài chính hải âu 1 Quá trình hình thành và phát triển
I.4.2.6.Hình thức ghi sổ kế toán.
14. Lợi nhuận sau thuế (90=70-80) 90 554,075,
I.4.2.6.Hình thức ghi sổ kế toán.
Hiện nay công ty đang áp dụng hình thức kế toán nhật kí chứng từ. Với hình thức này hệ thống sổ sách của Công ty bao gồm(sơ đồ 6 trang 46):
Sơ đồ 6: Hình thức kế toán nhật kí chứng từ Chứng từ ghi sổ và các bảng phân bổ Bảng kê Nhật ký chứng từ Thẻ, sổ kế toán chi tiết Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Đối chiếu
Lập định kỳ
II. THựC Tế CÔNG TáC Kế TOáN BáN HàNG Và XáC ĐịNH KếT QUả BáN HàNG TạI CÔNG TY THƯƠNG MạI TàI CHíNH HảI ÂU.
II.1. Đặc điểm hoạt động bán hàng tại công ty th ơng mại tài chính Hải Âu
Công ty thơng mại tài chính Hải Âu thuộc loại hình Công ty TNHH có hai thành viên trở lên, là đơn vị hạch toán độc lập, tự chủ về hoạt đông kinh doanh. Để đảm bảo cho Công ty tồn tại và phát triển, nhất là trong cơ chế thị trờng, tự do cạnh tranh. Nhận thức đợc điều đó, Công ty luôn luôn quản lý chặt chẽ khâu nhập xuất vật t hàng hoá, chú trọng công tác tiêu thụ hàng hoá. Công tác quản lý hàng hoá đợc tiến hành từ khâu mua, khâu xuất dùng.
Hàng hoá kinh doanh của Công ty chủ yếu là các phơng tiện vận tải phục vụ cho việc thi công các công trình, hầm mỏ nh:
Xe ôtô tải, ôtô ben tự đổ, xe ôtô chuyển trộn bêtông Xe ôtô chuyên dụng
Xe rơmooc, xe xúc lật, xe ủi
Đặc điểm của những mặt hàng này là có chất lợng sử dụng cao đạt tiêu chuẩn quốc tế, hàng hoá cần bảo quản, bảo dỡng liên tục nhằm tránh tình trạng hỏng hóc, xuống cấp...
• Nguồn gốc hàng hóa
Nguồn nhập hàng chủ yếu của Công ty là các Nhà máy sản xuất xe ôt ô KAMAZ tại Cộng hoà liên bang Nga, Nhà máy xe ôtô DONGFENG - Trung Quốc, Nhà máy bồn trộn CIFA - Italy.
• Đối tợng mua hàng:
Công ty thơng mại tài chính Hải Âu bán và xuất hàng chủ yếu cho các cá nhân, đơn vị, tổ chức trên cả nớc. Cụ thể là các Tổng Công ty Xây dung nh: Tổng Công ty công trình giao thông 1, Tổng Công ty công trình giao thông 4, Tổng Công ty công trình giao thông 8, Tổng Công ty Licogi, Tổng Công ty Vinaconex, các nhà thầu, các công trình, hầm mỏ và các cá nhân có nhu cầu.
II.2. Kế toán hàng hóa tại công ty th ơng mại tài chính Hải Âu II.2.1. Các thủ tục nhập, xuất kho và chứng từ kế toán:
Việc làm thủ tục nhập xuất kho tại Công ty thơng mại tài chính Hải Âu đợc áp dụng theo đúng chế độ ghi chép ban đầu về hàng hoá đã đợc Nhà nớc ban hành, đồng thời đảm bảo những thủ tục đã quy định.
Thủ tục nhập kho :
Việc nhập kho hàng hoá nhất thiết phải có hoá đơn GTGT. Hoá đơn bán hàng của bên bán có đóng dấu và hoá đơn phải do Bộ tài chính phát hành nếu có chi phí vận chuyển phải có hoá đơn dịch vụ do Bộ tài chính
Ngày 18/2/2008, nhập 10 xe tải trọng 15 tấn của Công ty cổ phần thiết bị bị phụ tùng Hà nội theo hoá đơn số 85705 ngày 18/2/2008 (Biểu 2
Hoá đơn (GTGT) Liên 2: (Giao khách hàng) Ngày 18 tháng 2 năm 2008 Mẫu số: 01 GTGT - 3LL BC/99 - B N0: 85705 Đơn vị bán hàng: Công ty CP TBPT Hà nội
Địa chỉ: 444 Hoàng Hoa Thám - Hà nội Điện thoại:
Họ tên ngời mua hàng: Chị Hà Đơn vị: Công ty TMTC Hải âu Địa chỉ: 13N1 - Hoàng Cầu - Hà nội
Hình thức thanh toán: Tiền mặt, chuyển khoản
Số TK: 710F00133 - NH Công thơng Đống Đa MST: 0101401537
Số TK: 100114851013556 tại EXIMBANK Hà nội
MS: 0101117660
STT Tên hàng hoá Đơn vị tính Số l-
ợng
Đơn giá Thành tiền (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
A B C 1 2 3 = 1 x 2
Xe ôtô tải tự đổ trọng tải 15 tấn Chiếc 10 504.761.904 5.047.619.048 Số khung Số máy 1 XTC55111C4 2234815 2279819 2 XTC55111C4 2234816 2279820 3 XTC55111C4 2234817 2279821 4 XTC55111C4 2234818 2279822 5 XTC55111C4 2234819 2279823 6 XTC55111C4 2234820 2279824 7 XTC55111C4 2234821 2279825 8 XTC55111C4 2234822 2279826 9 XTC55111C4 2234823 2279827 10 XTC55111C4 2234824 2279828 Cộng tiền hàng: 5.047.619.048
Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 252.380.952
Tổng cộng tiền thanh toán: 5.300.000.000
Ngời mua hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên)
Kế toán trởng
(Ký, ghi rõ họ, tên)
Thủ trởng đơn vị
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
Căn cứ vào hoá đơn (GTGT) của đơn vị cung cấp, kế toán hàng hoá lập phiếu nhập kho chuyển xuống cho thủ kho. Thủ kho nhập vào kho hàng hoá, kiểm nhận và ký vào phiếu nhập kho. Phiếu nhập kho đợc lập thành 03 liên.
- Liên 1: lu tại gốc.
- Liên 2: giao cho thủ kho vào thẻ kho, xong đình kỳ 05 ngày bàn giao chứng từ lại cho kế toán (Có biên bản giao chứng từ).
- Liên 3: dùng thanh toán: Làm chứng từ cho tiền mặt hoặc chuyển khoản. Ví dụ( biểu 3-trang 51)
Cty TM-TC Hải Âu Địa chỉ: 13N1 -Hoàng cầu Phiếu Nhập Kho Ngày 18 tháng 2 năm 2008 Mẫu số 01 - VT Ban hành theo QĐ số 1141 TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/95 của BTC Số: 87 Họ tên ngời giao hàng: Anh Chiến
Nhập tại kho: Sài Đồng
STT Số khung Số máy ĐVT Số l-
ợng Đơn giá Thành tiền
1 XTC55111C4 2234815 2234815 2279819 Xe 1 504.761.904 504.761.904 2 XTC55111C4 2234816 2279820 Xe 1 504.761.904 504.761.904 3 XTC55111C4 2234817 2279821 Xe 1 504.761.904 504.761.904 4 XTC55111C4 2234818 2279822 Xe 1 504.761.904 504.761.904 5 XTC55111C4 2234819 2279823 Xe 1 504.761.904 504.761.904 6 XTC55111C4 2234820 2279824 Xe 1 504.761.904 504.761.904 7 XTC55111C4 2234821 2279825 Xe 1 504.761.904 504.761.904 8 XTC55111C4 2234822 2279826 Xe 1 504.761.904 504.761.904 9 XTC55111C4 2234823 2279827 Xe 1 504.761.904 504.761.904 10 XTC55111C4 2234824 2279828 Xe 1 504.761.904 504.761.904 Thuế GTGT 252.380.952 Cộng 5.300.000.000
Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng Thủ kho Kế toán trởng Thủ trởng
Thủ tục xuất kho:
Tại Công ty thơng mại tài chính Hải Âu, hàng hoá xuất chủ yếu cho các Công ty xây dựng, các công trình xây dựng lớn và bán buôn cho các Công ty t nhân.
Thủ tục xuất kho tuân theo đúng quy định Nhà nớc.
Khi Công ty xuất bán cho các khách hàng, Phòng Kinh doanh căn cứ vào Hợp đồng mua bán, xác nhận đơn hàng của đơn vị cần mua hàng trong xác nhận phải có đầy đủ các chỉ tiêu chủng loại hàng hoá, số lợng cần mua, phơng thức, thời hạn thanh toán. Phòng Kinh doanh duyệt giá bán cho đơn vị, trình Giám đốc Công ty duyệt. Khi có sự phê duyệt của Giám đốc, Kế toán sẽ viết phiếu xuất kho (Lệnh xuất kho), chuyển phòng kế toán xuất hóa đơn GTGT và chuẩn bị hồ sơ, nhân viên phòng kinh doanh có trách nhiệm cùng thủ kho giao hàng cho khách hàng (có biên bản giao hàng kèm theo).
Phiếu xuất kho, phiếu xuất kho đợc lập thành 03 liên:
+ Liên 1: Lu tại gốc.
+ Liên 2: Giao cho Phòng kinh doanh để giao hàng cho khách + Liên 3: Chuyển tới kế toán nhằm theo dõi hàng tồn kho.
Hoá đơn (GTGT) của đơn vị đợc lập thành 3 liên: + Liên 1: Lu tại gốc.
+ Liên 3: Lu nội bộ
Ngày 25/2/2007 xuất bán cho Tổng Công ty xây dựng Trờng Sơn 05 xe tải trọng 15 tấn, căn cứ hợp đồng kinh tế đã đợc ký kết giữa 2 bên, Kế toán lập Hoá đơn (GTGT) giao cho khách hàng: (Biểu 4 - Trang 54 ). (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Hoá đơn (GTGT) Liên 2: (Giao khách hàng) Ngày 25 tháng 02 năm 2008 Mẫu số: 01 GTKT - 3LL BC/99 - B N0: 41292
Đơn vị bán hàng: Công ty TMTC Hải Âu
Địa chỉ: 13N1 - Hoàng Cầu - HN Điện thoại: 04.5111374
Họ tên ngời mua hàng: Anh Hùng
Đơn vị: Tổng công ty XD Trờng Sơn
Địa chỉ: 475 - Nguyễn Trãi - Thanh Xuân - HN
Hình thức thanh toán: Tiền mặt + chuyển khoản
Số TK: 100114851013556 MS: 0101117660
Số TK: 4311 30 00 0496 Tại Ngân hàng TMCP Quốc tế MST: 0100512273-1
STT Tên hàng hoá Đ/vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 x 2 Xe ôtô tự đổ tải trọng 15 tấn hiệu Kamaz 65115 Chiếc 5 533.333.333 2.666.666.667 Số khung Số máy 1 XTC55111C4 2234820 2279824 2 XTC55111C4 2234821 2279825 3 XTC55111C4 2234815 2279819 4 XTC55111C4 2234816 2279820 5 XTC55111C4 2234817 2279821 Cộng tiền hàng: 2.666.666.667
Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 133.333.333
Tổng cộng tiền thanh toán:
2.800.000.000
Ngời mua hàng (Ký, ghi rõ họ, tên) Kế toán trởng (Ký, ghi rõ họ, tên) Thủ trởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
II.2.2. Kế toán chi tiết hàng hoá:
Hiện nay Công ty TMTC Hải Âu đang áp dụng hình thức nhật ký chứng từ cho công tác tổng hợp hàng hoá và phơng pháp thẻ song song cho phơng pháp kế toán chi tiết hàng hoá. Hai mặt kế toán này phải đợc tiến hành song song và thuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu số liệu. Muốn vậy phải có sự kết hợp chặt chẽ kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết, từ đó phục vụ tốt cho yêu cầu quản lý và tạo ra mối liên hệ mật thiết ở tất cả các khâu.
Hạch toán chi tiết áp dụng phơng pháp thẻ song song đợc tiến hánh trên các chứng từ sau:
- Phiếu nhập kho hàng hoá. - Phiếu xuất kho hàng hoá. - Hoá đơn (GTGT).
Nội dung phơng pháp thẻ song song ở Công ty đợc tiến hành nh sau:
• Hạch toán chi tiết ở kho: Thủ kho sử dụng Thẻ kho để ghi chép
hàng ngày tình hình nhập - xuất - tồn kho của từng chủng loại hàng hoá theo chỉ tiêu số lợng. Số liệu ghi vào thẻ kho là lấy vào các chứng từ nhập,xuất kho hàng ngày, mỗi chứng từ ghi một dòng.
Sau khi vào Thẻ kho, Thủ kho sắp xếp các chứng từ lập sổ giao nhận chứng từ rồi chuyển nhợng chứng từ đó cho phòng kế toán định kỳ 05 ngày một lần và cuối tháng Kế toán hàng hoá và thủ kho phải tiến hành đối chiếu
Thẻ kho với sổ chi tiết hàng hoá để đảm bảo khớp đúng giữa tồn kho thực tế và sổ sách. (Biểu 5-Trang 56). Biểu : 5 Đơn vị: Công ty TM-TC Hải Âu Thẻ kho Ngày lập thẻ: 28/2/2008 Tờ số: 01 Mẫu số 06 - VT Ban hành theo QĐ số 1141-TC/CĐKT Ngày 01/11/95 của BTC - Tên nhãn hiệu, quy cách vật t: Xe ôtô tự đổ trọng tải 15 tấn
- Đơn vị tính: Chiếc - Mã số: 65115 T T Chứng từ Trích yếu Số lợng Ký xác nhận SH NT Nhập Xuất Tồn Tồn đầu tháng 23 1 P0405 18/2 Nhập 10 Xuất bán ... Cộng tháng 2 10 0 33
• Hạch toán chi tiết tại phòng kế toán:
Tại Phòng Kế toán, Kế toán hàng hoá có nhiệm vụ mở sổ chi tiết hàng hóa cho từng chủng loại hàng hoá tơng ứng với thẻ kho của thủ kho. Khi nhận đợc các chứng từ xuất kho do thủ kho chuyển đến, kế toán kiểm tra lại tính hợp pháp của chứng từ rồi tiến hành ghi vào sổ chi tiết hàng hoá. Mỗi phiếu nhập xuất đợc ghi một dòng trên thẻ chi tiết hàng hoá tơng ứng với loại hàng hoá. Trên chứng từ trên thẻ chi tiết hàng hoá kế toán theo dõi cả về mặt số lợng và mặt giá trị. Cuối tháng kế toán sẽ tiến hành cộng các sổ chi tiết hàng hoá đối chiếu với thẻ kho để ghi vào sổ tổng hợp và kế toán chi tiết. Số d TK 156 phải trùng với số d chi tiết của từng loại hàng hoá cộng lại.
Sơ đồ 7:
Sơ đồ hạch toán chi tiết hàng hoá ở Công ty Thơng mại tài chính Hải Âu
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
II.2.3. Kế toán tổng hợp nhập, xuất kho hàng hoá tại Công ty Th
ơng mại tài chính Hải Âu:
Hiện tại Công ty TMTC Hải âu đang áp dụng phơng pháp kê khai th- ờng xuyên. Theo phơng pháp này, toàn Công ty đang sử dụng các tài khoản sau:
TK 156: Hàng hoá
TK 1561: Giá mua hàng hoá
TK 1562: Chi phí thu mua hàng hóa TK 632: Giá vốn hàng hoá.
TK 111, 112, 331, 641, 642, 141,... Kế toán tổng hợp mua hàng:
Tại Công ty thơng mại tài chính Hải Âu áp dụng hình thức thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ. Vậy trong phạm vi đề tài này em xin trình bày thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế.
- Khi mua hàng hoá, kế toán căn cứ vào các chứng từ xuất nhập, xuất để tiến hành tổng hợp hàng hoá. Phiếu nhập Thẻ kho Phiếu xuất Sổ chi tiết hàng hoá Sổ tổng hợp NXT hàng hoá Đối chiếu Số liệu Cuối tháng Hàng ngày Hàng ngày
- Nếu hàng và hoá đơn cùng về, đơn vị thanh toan ngay bằng tiền mặt, kế toán ghi:
Nợ TK 1561: Trị giá hàng nhập cha thuế
Nợ TK 133 : Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ Có TK 111: Tổng thanh toán
* Ngày 25/2/2008 Công ty Công ty thơng mại tài chính Hải Âu mua 10 xe ôtô đầu kéo của Công ty Thiện Chí, thanh toán ngay bằng tiền mặt, kế toán ghi:
Nợ TK 1561: 5.333.333.333 Nợ TK 133: 266.666.667
Có TK 111: 5.600.000.000
Căn cứ vào hoá đơn mua hàng, chứng từ chi tiền ghi vào NKCT số 1 (ghi có TK 111, ghi nợ các TK) (Biểu số 7)
- Nếu hàng và hoá đơn cùng về, đơn vị thanh toán ngay bằng TGNH, kế toán ghi:
Nợ TK 1561: Trị giá hàng nhập cha thuế Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ
Có TK 112: Tổng thanh toán
* Ngày 20/02/2008, Công ty nhập 6 xe trộn bê tông hiệu KAMAZ 53229 của Công ty vật t và dịch vụ kỹ thuật Hà nội thanh toán ngay bằng uỷ nhiệm chi, căn cứ hợp đồng mua bán, hoá đơn GTGT, phiếu nhập kho và uỷ nhiệm chi thanh toán tiền hàng kế toán ghi:
Nợ TK 1561: 3.657.142.857
Nợ TK 133: 182.857.143 (Ghi vào sổ theo dõi thuế GTGT) Có TK 112: 3.840.000.000đ (Ghi vào Nhật ký chứng từ 2) Căn cứ vào giấy báo nợ và hoá đơn mua hàng kế toán ghi vào NKCT số 2 (Ghi có TK 112, ghi nợ các TK)
- Nếu mua hàng trả chậm, kế toán ghi:
Nợ TK 1561: Trị giá hàng nhập cha hoá đơn Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ
Có TK 331: Tổng thanh toán
* Ngày 16/02/2008, Công ty mua 3 xe ôtô tải chassi của Công ty Xuất nhập khẩu Tổng hợp 1 cha thanh toán tiền, căn cứ vào hợp đồng mua hàng, hoá đơn GTGT, phiếu nhập kho, kế toán ghi:
Nợ TK 1561: 1.485.714.285 Nợ TK 133: 74.285.715
Có TK 331: 1.560.000.000đ (Ghi vào Nhật ký chứng từ số 5) - Trờng hợp hoá đơn về mà hàng cha về. Tại Công ty không xảy ra tr- ờng hợp trên vì thực tế giá trị của mỗi sản phẩm tơng đối lớn. Vì vậy Công ty không sử dụng TK 151 “Hàng mua đang đi đờng”.
* Nhật ký chứng từ số 1:
Dùng để phản ánh số phát sinh bên có TK 111 đối ứng nợ các TK có liên quan. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cơ sở để ghi vào NKCT số 1 là chứng từ gốc (Hoá đơn, Phiếu chi). Cuối tháng kế toán tiến hành khoá sổ Nhật ký chứng từ số 1, xác định tổng số phát sinh bên có TK 111 đối ứng nợ của các TK liên quan và lấy số tổng cộng của Nhật ký chứng từ số 1 để ghi vào Sổ Cái.
* Nhật ký chứng từ số 2: (Ví dụ xem biểu 9)
Dùng để phản ánh số phát sinh bên có TK 112 đối ứng nợ các TK có liên quan.
Cơ sở để ghi vào Nhật ký chứng từ số 2 là các giấy báo nợ của ngân hàng kèm theo chứng từ gốc có liên quan.
Cuối tháng, kế toán khoá sổ Nhật ký chứng từ số 2, xác định tổng số phát sinh bên có TK 112 đối ứng nợ của các TK liên quan và lấy số tổng cộng của NKCT số 2 để ghi vào sổ cái.
Biểu 6:
Sổ chi tiết công nợ với 1 khách hàng Tháng 2/2008
Đối tợng: Công ty cổ phần thiết bị phụ tùng Hà nội
Chứng từ Diễn giải TK Đ.ứ Số phát sinh Số d SH NT Nợ Có Nợ Có D đầu kỳ 460.000.000 85705 18/2 Mua hàng 156 5.047.619.048 Thuế GTGT 133 252.380.952 98 25/2 Trả khách hàng 111 2.500.000.000 Cộng phát sinh 2.500.000.000 5.300.000.000 D cuối kỳ 3.260.000.000 D đầu tháng: 460.000.000 đ D cuối tháng: 3.260.000.000 đ
* Từ các sổ chi tiết theo dõi thanh toán với ngời bán, kế toán lấy số