I. Đặc điểm chung của Công ty thơng mại tài chính hải âu 1 Quá trình hình thành và phát triển
547220/2 Tiền điện, nớc, điện thoại phải trả trong kỳ
trong kỳ
641 111 13.852.642 13.852.6421564 28/2 Chi phí nhiên liệu động lực 641 111 5.825.624 5.825.624 1564 28/2 Chi phí nhiên liệu động lực 641 111 5.825.624 5.825.624
245 25/2 Chi phí bảo hành, bảo dỡng 642 111 4.526.684 4.526.684
2547 28/2 Chi phí công tác 642 111 3.587.954 3.587.954
KH07 28/2 Chi phí khấu hao TSCĐ 642 214 15.539.527 15.539.527
5874 28/2 Chi phí đồ dùng văn phòng 642 111 2.564.251 2.564.251
254 15/2 Chi phí tiếp khách 642 111 1.245.971 1.245.971
28/2 Chi phí khác 642 111 1.059.242 1.059.242
28/2 Chi phí tiền lơng CNV 642 111 80.210.000 80.210.000
Cộng 128.411.895 128.411.895
Căn cứ vào sổ này cuối thàng kế toán kết chuyển chi phí bán hàng theo định khoản:
Nợ TK 911: 128.411.895
Có TK 641: 128.411.895
Tơng tự, kế toán lập sổ chi tiết chi phí tài chính phát sinh và cuối kỳ kết chuyển xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911: 15.811.335
Có TK 635 : 15.811.335
Số liệu này đợc làm căn cứ để ghi vào Nhật ký chứng từ số 8. Toàn bộ chi phí bán hàng này đợc phân bổ hết cho số lợng hàng hoá tiêu thụ.
Hàng thàng kế toán tiến hành xác định kết quả kinh doanh trong kỳ theo công thức:
Kết quả kinh doanh = Doanh thu thuần - Giá vốn hàng bán - Chi phí QLDN
Doanh thu thuần = Doanh thu - (doanh thu hàng trả lại + giảm giá hàng bán + chiết khấu).
Trình tự kế toán xác định kết quả kinh doanh:
Căn cứ các sổ chi tiết tài khoản 531, 532, kế toán ghi giảm doanh thu trong kỳ:
Nợ TK 511: Doanh thu hàng bán bị trả lại, giảm trừ doanh thu Có TK 531: Doanh thu hàng bán bị trả lại
Có TK 532 : Các khoản giảm trừ Trong T2/2008:
Nợ TK 511: 2.000.000
Có TK 532 : 2.000.000
Sau đó, kế toán xác định doanh thu thực tế trong kỳ, kết chuyển sang TK 911 nhằm xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 511: Doanh thu bán hàng trong kỳ
Có TK 911: Doanh thu bán hàng trong kỳ Tháng 2/2008:
Nợ TK 511 : 4.198.000.000 Có TK 911: 4.198.000.000
Xác định giá vốn hàng bán: Căn cứ sổ chi tiết TK 632 - Giá vốn hàng bán trong kỳ, Kế toán hạch toán nh sau: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 911: Giá vốn hàng bán trong kỳ
Có TK 632: Giá vốn hàng bán trong kỳ Tháng 2/2008:
Nợ TK 911: 4.025.426.190
Có TK 632: 4.025.426.190
* Nhật ký chứng từ số 8:
Biểu số 15:
Nhằm phản ánh kết quả kinh doanh của DN
Cơ sở số liệu: Dựa vào sổ theo dõi tiêu thụ, các NKCT 1,2, sổ chi phí bán hàng, chi phí QLDN...
Phơng pháp lập:
Phần ghi Nợ TK 111, 112, ghi Có TK 131 dựa vào bảng kê số 11. Phần ghi Nợ TK 111, 112, 131, ghi Có TK 511 dựa vào sổ theo dõi tiêu thụ.
Phần ghi Nợ TK 632, ghi Có TK 1561, 1562.
Phần ghi Nợ TK 911, ghi Có TK 632, 641, 642 dựa giá vốn hàng hoá xuát kho và sổ chi phí bán hàng, chi phí QLDN.
Kết quả kinh doanh của Công ty trong tháng 7 đợc xác định nh sau: Kết quả = Doanh thu bán hàng - giá vốn hàng bán - chi phí quản ký doanh nghiệp - chi phí tài chính
= 4.198.000.000 - 4.025.426.190- 128.411.895 - 15.811.335 = 28.350.580
Biểu số 16 Sổ cái TK 911 (Tháng 2/2008) Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số Ngày Nợ Có
Kết chuyển doanh thu 511 4.198.000.000
Kết chuyển giá vốn 632 4.025.426.190
Kết chuyển chi phí bán hàng 641 128.411.895 Kết chuyển chi phí tài chính 635 15.811.335
Lãi kinh doanh 421 28.350.580
Phần III
Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và