Trong hoạt động kinh doanh của Công ty thơng mại tài chính Hải Âu có những khoản phải thu mà ngời nợ khó hoặc không có khả năng trả nợ. Nhng Công ty vẫn cha có kế hoạch lập dự phòng phải thu khó đòi. Vì vậy, Công ty nên lập dự phòng phải thu khó đòi để phòng những tổn thất về các khoản phải thu khó đòi có thể xảy ra, hạn chế những đột biến về kết quả kinh doanh trong một kỳ kế toán.
Cuối niên độ kế toán doanh nghiệp phải có dự kiến số nợ có khả năng khó đòi, tính trớc vào chi phí kinh doanh trong kỳ hạch toán. Số tính trớc này đợc gọi là dự phòng các khoản phải thu khó đòi. Việc xác định số lập dự phòng về các khoản phải thu khó đòi và việc xử lý xoá nợ khó đòi phải theo quy định của cơ chế tài chính.
Doanh nghiệp mở TK 139 để theo dõi Tài khoản 139
Nợ Có
- Các khoản nợ phải thu khó đòi không thu đợc phải xử lý xoá nợ. - Kết chuyển số chênh lệch về dự phòng đã lập không sử dụng còn lại đến cuối niên độ kế toán lớn hơn số phải trích lập dự phòng cho niên độ sau.
- Số dự phòng các khoản phải thu khó đòi tính vào chi phí.
DC: Số dự phòng các khoản phải thu khó đòi còn lại vào cuối kỳ
- Căn cứ vào quy định của cơ chế tài chính, cuối niên độ kế toán, tính dự phòng các khoản phải thu khó đòi, ghi:
Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 139 - Dự phòng phải thu khó đòi
- Khi hoàn nhập các khoản dự phòng phải thu khó đòi theo quy định, ghi:
Có TK 721: Thu đợc nợ khó đòi
- Nếu có khoản phải thu khó đòi thực sự không thể thu nợ đợc, doanh nghiệp làm thủ tục xoá nợ, ghi:
Nợ TK 139: Dự phòng nợ phải thu khó đòi Có TK 131: Phải thu khách hàng Có TK 138 - Phải thu khác
Đồng thời ghi vào bên nợ TK 004 - Nợ khó đòi đã xử lý. (TK ngoài bảng)
Đối với những khoản phải thu khó đòi đã xử lý xoá nợ, nếu khách hàng trả lại, khi thu tiền, ghi:
Nợ TK 111, 112: Tiền mặt,tiền gửi ngân hàng Có TK 721: Thu đợc nợ khó đòi
Đồng thời ghi vào bên có TK 004- Nợ khó đòi đã xử lý. (TK ngoài bảng)
Khi tính số dự phòng phải thu khó đòi của niên độ sau:
Trờng hợp số dự phòng cần lập của niên độ sau ít hơn số dự phòng đã lập của niên độ trớc thì số chênh lệch ghi:
Nợ TK 139: Dự phòng nợ phải thu khó đòi Có TK 721: Thu đợc nợ khó đòi
Trờng hợp số dự phòng cần lập của niên độ sau nhiều hơn số dự phòng đã lập còn lại của niên độ trớc thì số phải lập dự phòng bổ xung ghi:
Nợ TK 642: Chi phí quản lí doanh nghiệp
Có TK 139: Dự phòng nợ phải thu khó đòi
III.5. ý kiến về hình thức sổ kế toán:
Theo chế độ kế toán hiện hành, các doanh nghiệp có thể sử dụng một trong bốn hình thức sổ kế toán. Mỗi hình thức đều có những u điểm riêng và điều kiện áp dụng thích hợp. Qua nghiên cứu tình hình thực tế, em nhận thấy hình thức sổ kế toán Nhật ký chứng từ mà Doanh nghiệp đang áp dụng
do kết hợp nhiều chỉ tiêu trên một trang sổ, một số động tác ghi chép nên mẫu sổ trở nên phức tạp và không thuận tiện cho việc áp dụng trên máy vi tính. Để thuận lợi cho việc áp dụng máy vi tính, Công ty nên sử dụng hình thức nhật ký chung thay cho hình thức Nhật ký chứng từ.
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung
Trên đây là một số phơng hớng nhằm hoàn thiện quá trình hạch toán nghiệp vụ hàng hoá, tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tại Công ty Th- ơng mại Vĩnh Long. Tuy nhiên, để những phơng hớng đó đợc thực hiện thì cần phải có những biện pháp sau:
- Công ty nên thờng xuyên bồi dỡng nâng cao trình độ chuyên môn cho đội ngũ nhân viên kế toán toàn Công ty.
- Công ty nên trang bị cơ sở vật chất đầy đủ cho Phòng Kế toán. Sổ Nhật ký
đặc biệt Sổ Nhật ký chung
Sổ cái
Bảng cân đối
phát sinh Báo cáo tài chính Bảng tổng hợp chi tiết Sổ, thẻ kết toán chi tiết Chứng từ gốc
Đối chiếu Ghi cuối tháng Ghi hàng ngày
- Công ty nên có ý thức chấp hành nghiêm chỉnh chế độ kế toán về tài khoản sử dụng, các quan hệ đối ứng tài khoản và chế độ sổ sách kế toán.
Kết luận
Trong nền kinh tế thị trờng có sự cạnh tranh gay gắt giữa các doanh nghiệp với nhau. Để đứng vững trên thị trờng và không ngừng phát triển là một vấn đề hết sức khó khăn. Nhng chính sự biến động này của nền kinh tế đã giúp nhiều doanh nghiệp làm ăn có hiệu quả.
Việc hoàn thiện quá trình hạch toán nghiệp vụ bán hàng và xác định kết quả bán hàng là rất cần thiết đối với mỗi doanh nghiệp. Hoàn thiện quá trình hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá sẽ tạo điều kiện cho doanh nghiệp tổ chức hoạt động tiêu thụ hàng hoá của mình một cách có hiệu quả hơn, đồng thời nó giúp doanh nghiệp có thể quản lý tốt hơn hoạt động tiêu thụ của mình, đảm bảo lấy thu bù chi và có lãi, thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ đối với Nhà nớc và nâng cao đời sống cán bộ, công nhân viên.
Do thời gian thực tập cha nhiều, nên các vấn đề đa ra trong chuyên đề này cha có tính khái quát cao, việc giải quyết cha hẳn đã hoàn toàn thấu đáo và không tránh khỏi thiếu sót. Tôi rất mong nhận đợc ý kiến đóng góp chỉ bảo của cán bộ trong Công ty, của Cô giáo hớng dẫn cùng các bạn để chuyên đề của tôi đạt kết quả cao hơn.
Tôi xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ tận tình hiệu quả của Ban lãnh đạo Công ty, Phòng Kế toán Công ty Thơng mại tài chính Hải Âu và cô giáo đã hớng dẫn, chỉ bảo tôi hoàn thành chuyên đề này.
Nhận xét của Phòng Kế toán Công ty Thơng mại tài chính Hải
Âu
Sinh viên thực hiện
Danh mục Tài liệu tham khảo
1 . Lý thuyết hạch toán kế toán. Chủ biên: PGS. TS. Nguyễn Thị Đông (Đại
học Kinh tế quốc dân - Khoa kế toán)
2 Kế toán tài chính trong các doanh nghiệp. Chủ biên: TS. Đặng Thị Loan
3 . Lý thuyết và thực hành kế toán tài chính. Chủ biên: TS. Nguyễn Văn
Công.
(In lần thứ 8, có sửa chữa, bổ sung, cập nhật) Nhà xuất bản Tài chính (Hà
Nội, 10/2004)
4. Hệ thống kế toán doanh nghiệp - Vụ chế độ kế toán.5. Kế toán doanh nghiệp tài chính - NXB Tài chính . 5. Kế toán doanh nghiệp tài chính - NXB Tài chính .
6. Hớng dẫn thực hành hạch toán kế toán - NXB Thống kê.
7. Hệ thống văn bản hớng dẫn thực hiện Luật thuế GTGT - NXB Tài chính8. Một số tạp chí tài chính, tạp chí kế toán, tạp chí xây dựng khác năm 2003 8. Một số tạp chí tài chính, tạp chí kế toán, tạp chí xây dựng khác năm 2003