II. THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH DỊCH VỤ BỐC XẾP TẠI CTY TNHHMTV CẢNG ĐÀ NẴNG
b. Trình tự tập hợp chi phí sản xuất chung
* Chứng từ sử dụng: Bảng tính lương của khối phục vụ xí nghiệp, phiếu xuất kho vật liệu - dụng cụ, các hóa đơn tiền điện, nước và về chi phí bằng tiền khác…
CÔNG TY TNHHMTV CẢNG ĐÀ NẴNG SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
XÍ NGHIỆP CẢNG TIÊN SA Tháng 03 năm 2010
TK62211- Chi phí nhân công trực tiếp-SXC-Bốc xếp
1/3/2010 Số dư đầu kỳ Trích giữa ca T3 15/3/10 CT chung Trích giữa ca SXC T3/2010 62211 33411-02 305,900,000 Trích lương SXC T3 25/03/10 CT chung Trích lương SXC T3/2010 62211 33411-01 1,606,387,114 KCCP SXC 31/03/10 CT chung K/c CP SX chính 62211 33685-04 1,912,287,114 Cộng 1,912,287,114 1,912,287,114 Số dư cuối kỳ
* Trình tự tập hợp chi phí sản xuất chung
b1 Chi phí nhân viên phân xưởng
Cách tính tiền lương của nhân viên phân xưởng phần lớn được tính trả theo lương khoán . Lương khoán trả cho những ngày mà cán bộ công nhân viên thực sự có làm việc. Ngoài ra, đối với những nhân viên phân xưởng đã có đơn giá - định mức trả lương theo lương sản phẩm thì được tính theo lương sản phẩm .
Trình tự tập hợp tương tự như với chi phí nhân công trực tiếp.
b2 Chi phí vật liệu,phụ tùng
Cách hạch toán chi phí vật liệu tương tự như cách tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. Căn cứ vào phiếu xuất kho vật liệu, phụ tùng cho các bộ phận phục vụ sản xuất kế toán chi phí sẽ lập bảng chi tiết phát sinh đối ứng và lên CTGS liên quan (minh họa số liệu trên CTGS ở phần tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp). Sau đó căn cứ vào CTGS ghi nhận vào sổ cái 627 và căn cứ vào CTG lên sổ chi tiết 627.
b3 Chi phí dụng cụ sản xuất
Hầu hết các chi phí về công cụ dụng cụ, phụ tùng xuất dùng chủ yếu phục vụ cho quá trình cung cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng, xưởng nên được hạch toán vào chi phí sản xuất chung trong kỳ. Và trình tự hạch toán tương tự như với chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.