II. THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH DỊCH VỤ BỐC XẾP TẠI CTY TNHHMTV CẢNG ĐÀ NẴNG
3. KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH DỊCH VỤ BỐC XẾP TẠI CÔNG TY TNHHMTV CẢNG ĐÀ NẴNG
VỤ BỐC XẾP TẠI CÔNG TY TNHHMTV CẢNG ĐÀ NẴNG
3.1 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tại công ty TNHHMTV Cảng Đà Nẵng
( Hệ thồng tài khoản tập hợp chi phí tại công ty TNHHMTV Cảng Đà Nẵng- Phụ lục 2)
Kế toán các khoản mục chi phí sản xuất tại văn phòng Cảng 3.1.1Kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Kế toán tại văn phòng cảng không tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho Tiên Sa và Sông Hàn mà khoản chi phí này do các xí nghiệp tự hạch toán.
Đối với Tiên Sa, Cảng sẽ cấp nguyên vật liệu xuống cho Xí nghiệp dựa vào yêu cầu xuất vật tư của đơn vị và hạch toán là một khoản phải thu không đưa vào tài khoản chi phí nguyên vật liệu trực tiếp trên văn phòng Cảng.
Đối với Sông Hàn, thì xí nghiệp được tự mua để thực hiện sản xuất và tự hạch toán vào chi phí tại xí nghiệp nhưng phải có chứng từ đầy đủ để gởi lên Cảng để kiểm tra.
3.1.2.Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp
a.Đặc điểm chi phí nhân công trực tiếp
Chi phí nhân công trực tiếp do văn phòng cảng hạch toán vào chi phí gồm các khoản trích theo lương như: bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp và kinh phí công đoàn cho xí nghiệp Cảng Tiên Sa còn đối với xí nghiệp Cảng Sông Hàn thì khoản chi phí này đã được Sông Hàn ghi nhận vào chi phí nên cảng không hạch toán vào chi phí nữa mà được theo dõi là một khoản phải thu nội bộ đối với Sông Hàn.
Ở Cảng Đà Nẵng, tỷ lệ trích các khoản trích theo lương vào chi phí bao gồm BHXH trích 16%, BHYT trích 3%, KPCĐ trích 2%, BHTN trích 1%. Khoản trích theo lương mà người lao động phải nộp: BHXH trích 6%, BHYT trích 1.5%, BHTN trích 1%.Trong đó BHXH, BHYT, BHTN được trích trên tiền lương cấp bậc, chức vụ; còn KPCĐ được trích trên lương thực trả.
b.Trình tự tập hợp chi phí nhân công trực tiếp
Cuối tháng, căn cứ vào bảng tổng hợp lương của công nhân trực tiếp và của khối phục vụ các xí nghiệp Tiên Sa bảng trích lương, trích giữa ca của XN Tiên sa và các bảng trích BHXH (phụ lục 5) bảng trích BHYT (phụ lục 6) bảng trích KPCĐ (phụ lục 7), bảng trích BHTN (phụ lục 8) của xí nghiệp Cảng Sông Hàn gởi lên… kế toán tổng hợp lập bảng trích BHXH, bảng trích BHYT ( phụ lục 9), bảng trích KPCĐ (phụ lục 10), bảng trích BHTN (phụ lục 11) cho toàn cảng sau khi tiến hành kiểm tra đối chiếu lại trên bảng tổng hợp lương của xí nghiệp và căn cứ vào đó lập chứng từ ghi sổ cho từng khoản.
Sau đây, trình bày trình tự hạch toán chi phí BHXH còn BHYT, BHTN và KPCĐ cũng được tiến hành tương tự
Số tiền Ghi chú * 6% BHXH người lao động nộp 73,787,610 - Nợ TK 334 74,818,410 1. XN Thủy 11,384,490 + Văn phòng 1,990,170 + CN Thủy 9,394,320 2. Văn phòng Cảng 9,695,010