- TK 1368: 22% phải nộp về Cảng 78,947,
TỔNG CÔNG TY HÀNG HẢI VIỆT NAM SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH
CÔNG TY TNHH MTV CẢNG ĐÀ NẴNG Tháng 03 năm 2010 Mã tài khoản:62221
Tên TK: Bốc xếp
Ngày GS Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
Số Ngày Nợ Có 1. Số dư đầu kỳ 2. Số phát sinh trong kỳ Bốc xếp Tiên Sa 31/03/10 BHXH 01 31/03 Trích 16% BHXH tháng 03/10: BXTS 33831 107,077,440 31/03/10 BHYT 01 31/03 Trích 3% BHYT tháng 03/10 : BXTS 33841 20,160,870 31/03/10 KPCĐ 01 31/03 Trích 1% KPCĐ tháng 03/10 : BXTS 3388-06 25,939,153 31/03/10 KPCĐ 01 31/03 Trích 1% KPCĐ tháng 03/10 : BXTS 3382 25,939,153 31/03/10 BHTN 01 31/03 Trích 1% BHTN tháng 03/10: BXTS 33819 6,634,000 31/03/10 z10005.10 31/03 Kết chuyển chi phí SX tháng 03 1542211 185,750,616 Cộng số phát sinh 185,750,616 185,750,616 3. Số dư cuối kỳ
Người ghi sổ Kế toán trưởng
* Nhận xét: trình hạch toán chi phí nhân công trực tiếp được thực hiện khá tốt tuy nhiên kế toán chi tiết không được thực hiện, kế toán tổng hợp vừa lập chứng từ ghi sổ để lên sổ cái vừa nhập chứng từ gốc để lên sổ chi phí sản xuất nên không đảm bảo được sự đối chiếu trong kế toán.
3.1.3 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung
a. Chi phí nhân viên phân xưởng
Cuối tháng, khi nhận được bảng tổng hợp lương nhân viên phục vụ ở các phân xưởng, xí nghiệp và các bảng trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN của Sông Hàn kế toán tổng hợp sẽ lập bảng trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN cho toàn Cảng. Sau đó, dựa vào chứng từ ghi sổ (đã lập ở phần hạch toán chi phí nhân công trực tiếp) kế toán vào thẻ TK 627 (minh họa sau).
b1 Nội dung : các khoản chi phí NVL phát sinh tại xí nghiệp nhưng xí nghiệp không được hạch toán vào chi phí tại xí nghiệp mà do kế toán văn phòng Cảng hạch toán như vật liệu,dụng cụ xuất dùng để bảo hộ lao động, nhiên liệu chạy máy phát điện.
b2 Trình tự tập hợp chi phí vật liệu, nhiên liệu,công cụ dụng cụ
* Đối với khoản chi phí vật liệu, dụng cụ xuất kho và do văn phòng Cảng ghi nhận ngay vào chi phí cho xí nghiệp Tiên Sa thì sau khi xuất kho cho xí nghiệp thủ kho gởi phiếu xuất kho cho kế toán vật tư và căn cứ vào phiếu xuất kho vật liệu, dụng cụ kế toán vật tư tính giá xuất kho cho vật liệu, dụng cụ trên sổ chi tiết vật liệu và ghi bằng bút chì định khoản và số tiền hạch toán vào phiếu xuất kho. Sau đó gởi cho kế toán tổng hợp lập chứng từ ghi sổ.
* Đối với các nguyên vật liệu, nhiên liệu đã xuất kho cho Tiên Sa nhưng chưa sử dụng kế toán đã hạch toán là một khoản phải thu nội bộ. Đến khi Tiên Sa sử dụng và gởi các bảng thống kê nhiên liệu đã sử dụng qua các tháng thì kế toán mới căn cứ vào đó xác định giá trị nhiên liệu đã tiêu thụ và lập chứng từ ghi sổ liên quan.
Trong tháng này, tại VP Cảng không phát sinh thêm chi phí này cho dịch vụ bốc xếp.
c.Chi phí khấu hao tài sản cố định, Chi phí sửa chữa tài sản cố định c1 Nội dung:
-Theo chế độ hiện hành của Nhà nước mọi tài sản cố định Cảng Đà Nẵng đã huy động vào sản xuất kinh doanh được tính khấu hao cơ bản trên cơ sở tính đúng, tính đủ. Cảng Đà Nẵng áp dụng phương pháp khấu hao theo phương pháp khấu hao đường thẳng, Quyết định số 26/2003/QĐ-BTC. Từ tỷ lệ trích quy định cụ thể cho nhóm tài sản cố định, hàng tháng kế toán căn cứ vào mức khấu hao cơ bản năm chia đều cho 12 tháng để hạch toán vào chi phí hàng tháng. Để tiện cho việc xác định chi phí của từng hoạt động, Cảng đã tiến hành quản lý TSCĐ theo từng xí nghiệp và tại từng xí nghiệp sẽ tiến hành theo dõi chi tiết cho những loại TSCĐ phục vụ cho từng loại hoạt động
- Chi phí SCTSCĐ được theo dõi chi tiết bao gồm: chi phí sửa chữa lớn và sửa chữa thường xuyên. Trong đó sửa chữa lớn thuộc quyền quyết định của Cảng Đà Nẵng hay nói cách khác là do Cảng trực tiếp đầu tư, còn sửa chữa thường xuyên thuộc trách nhiệm của xí nghiệp để hoạt động sản xuất được tiến hành nhịp nhàng và liên tục tránh tình trạng nghỉ chờ việc do máy móc thiết bị, phương tiện bị hỏng hoặc có sự cố làm giảm chất lượng của các hoạt động đặc biệt đối với hoạt động bốc xếp
c2 Trình tự tập hợp chi phí khấu hao TSCĐ, Chi phí sửa chữa tài sản cố định
* Hàng tháng, kế toán vật tư và TSCĐ sẽ tính mức khấu hao cơ bản chi tiết cho từng lĩnh vực rồi lập thành bảng tổng hợp khấu hao TSCĐ gởi lên kế toán tổng hợp.
* Hàng tháng, căn cứ vào tình trạng máy móc thiết bị các xí nghiệp báo cáo lên, kế toán căn cứ vào kế hoạch sửa chữa tiến hành trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ tính vào chi phí sản xuất chung hàng tháng. Và chỉ trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ cho xí nghiệp vận tải Thủy, cầu bến và bốc xếp Tiên Sa.
* Chi phí trích trước sửa chữa lớn TSCĐ hàng tháng được thể hiện trên bảng tổng hợp phân bổ khấu hao TSCĐ.Kế toán tổng hợp căn cứ vào đó sẽ lập chứng từ ghi sổ trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ và khấu haoTSCĐ rồi từ đó lên thẻ TK 627 vào cuối tháng. Đối với chi phí khấu hao và chi phí SCL TSCĐ cho xưởng Tiên Sa được tính cộng chung vào chi phí khấu hao của bốc xếp Tiên Sa khi lập chứng từ ghi sổ và lên thẻ tài khoản 627.