hạn 4.092.200.000 0 4.092.200.000 V. Tài sản dài hạn khác 0 0 0 TỔNG CỘNG TÀI SẢN 190.994.416.378 243.852.995.228 -52.858.578.850 NGUỒN VỐN 31/12/2008 31/12/2007 Chênh lệch A. NỢ PHẢI TRẢ 167.512.188.943 227.521.375.844,00 -60.009.186.901 I. Nợ ngắn hạn 167.512.188.943 224.221.375.844,00 -56.709.186.901 II. Nợ dài hạn 0 3.300.000.000,00 -3.300.000.000 B. NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU 23.482.227.435 17.374.319.384,00 6.107.908.051 I. Vốn chủ sở hữu 23.194.833.346 17.104.319.384,00 6.090.513.962 II. Nguồn kinh phí và quỹ khác 287.394.089 270.000.000 17.394.089 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 190.994.416.378 244.895.695.228 -53.901.278.850
Trong năm Công ty Y áp dụng các chính sách hạn chế tín dụng, thúc giục các tổ đội xây dựng nhanh chóng nộp tiền thi công các công trình vào tài khoản của công ty, dẫn đến các khoản phải thu trong năm đã giảm đi một lượng đáng kể, hơn 79 tỉ.
Đồng thời, trong năm 2008 công ty áp dụng chính sách tăng tỷ lệ dự trữ hàng tồn kho để lấy phục vụ cho các công trình thi công mới, dẫn đến hàng tồn kho cuối kỳ tăng mạnh so với đầu kỳ, hơn 22 tỉ.
Đồng thời trong năm các khoản phải trả giảm hơn 60 tỉ cho thấy khả năng thanh toán của công ty là rất tốt khi các khoản nợ được thanh toán.
f) Đánh giá rủi ro và xác định trọng yếu Đánh giá rủi ro kiểm toán: Đánh giá rủi ro kiểm toán:
Công ty Y là khách hàng năm thứ 2 của PCA, trong năm 2007, KTV đã dự kiến mức rủi ro kiểm toán mong muốn đối với Công ty Y là ở mức thấp. Trong năm 2008, thị trường của Công ty Y có nhiều biến động, dẫn đến KTV vẫn giữ rủi ro kiểm toán mong muốn ở mức thấp. KTV đánh giá rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát ở mức thấp, dẫn đến rủi ro phát hiện được giữ ở mức thấp.
Xác định trọng yếu
Biểu 2.9: Trích giấy tờ làm việc của KTV
PCA
KHÁCH HÀNG: Công ty CP Y Tham
chiếu E.140
NIÊN ĐỘ: 31/12/2008
NỘI DUNG: Ước tính trọng yếu Ký Ngày
Người TH Dương Người KT V.Anh GIẤY TỜ LÀM VIỆC Tỷ lệ % Số tiền Ước tính mức trọng yếu Khoản mục Thấp nhất Cao nhất Tối thiểu Tối đa VNĐ VNĐ VNĐ
Lợi nhuận trước thuế
0 10 9,577,805 0 958
Doanh thu 0.5 3 3.687.352.396 18391762 110.620.572 Tài sản lưu động 0 2 2.680.020.780 0 53.600.416
Mức ước lượng 1.2% doanh thu 44.248.228 Lựa chọn mức
trọng yếu 44.248.228
Phân bổ trọng yếu cho khoản mục TSCĐ HH: 8.849.646
2.1.2.3.Thực hiện kế hoạch kiểm toán. a) Kiểm tra chi tiết số dư TSCĐ
Trước tiên KTV tiến hành thu thập Bảng tổng hợp TSCĐ HH.
KTV tiến hành kiểm tra các số tổng hợp bằng cách thu thập các tài liệu: BCTC, Bảng cân đối phát sinh, Sổ Cái TSCĐ, Sổ chi tiết TSCĐ. Thu thập các số liệu tổng hợp trên sổ chi tiết TSCĐ, biên bản kiểm kê TSCĐ HH vào thời điểm 31/12 của doanh nghiệp.
Số dư đầu kỳ sẽ được KTV đối chiếu với báo cáo kiểm toán của năm trước ( Báo cáo kiểm toán tại 31/12/2007). Số dư cuối kỳ sẽ tiến hành đối chiếu khớp đúng trên Sổ Cái và Bảng cân đối phát sinh, với số liệu được phản ánh trên các khoản mục tương ứng trên BCTC, và số tổng hợp trên Biên bản kiểm kê TSCĐ vào thời điểm 31/12.
Biểu 2.10: Trích giấy tờ làm việc của KTV
PCA
KHÁCH HÀNG: Công ty CP Y Tham
chiếu E.140.5
NIÊN ĐỘ: 31/12/2008
NỘI DUNG: Thực hiện thủ tục tổng hợp, đối chiếu Ký Ngày
Người (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TH Dương
Người
GIẤY TỜ LÀM VIỆCMục tiêu: Ghi chép, trình bày Mục tiêu: Ghi chép, trình bày
Nội dung thực hiện công việc: Tổng hợp đối chiếu số dư đầu kỳ với Báo cáo kiểm toán năm 2007, số phát sinh khớp đúng với số liệu trên sổ chi tiết, sổ cái TSCĐ, biên bản kiểm kê TSCĐ và BCTC.
TK Tên tài khoản Số dư đầu kỳ Phát sinh Nợ
Phát sinh
có Dư cuối kỳ
2112 Nhà cửa, vật kiến trúc 3,600,000,000 - - 3,600,000,0002113 Máy móc, thiết bị 1,250,000,000 2,500,000,000 - 3,750,000,000 2113 Máy móc, thiết bị 1,250,000,000 2,500,000,000 - 3,750,000,000 2114 Phương tiện vận tải,truyền dẫn 2,768,000,000 1,320,918,373 - 4,088,918,373
2115 Thiết bị, dụng cụ Thiết bị, dụng cụ quản lý 1,185,035,581 - - 1,185,035,581 Tổng 8.803.035.581 3.820.918.373 12.623.953.95 4 Số trên sổ BCTC 8.803.035.581 3.820.918.373 12.623.953.95 4 Kết luận: