a) Kiểm tra chi tiết số dư TSCĐ.
PCA KHÁCH HÀNG: Công ty CP X Tham
KHÁCH HÀNG: Công ty CP X Tham chiếu E.140 .5 NIÊN ĐỘ: 31/12/2008
NỘI DUNG: Thực hiện thủ tục Tổng hợp đối chiếu. Ký Ngày
Người TH Dương Người KT V.Anh
GIẤY TỜ LÀM VIỆC
Mục tiêu: Ghi chép, trình bày.
Nội dung thực hiện công việc: Tổng hợp đối chiếu số dư đầu kỳ với Báo cáo kiểm toán năm 2007,số phát sinh khớp đúng với số liệu trên sổ chi tiết, sổ cái TSCĐ, biên bản kiểm kê TSCĐ và BCTC.
TK Tên tài khoản
Số dư đầu kỳ Phát sinh Nợ Phát sinh có Dư cuối kỳ 2112 Nhà cửa, vật kiến trúc 12,044,711 0 0 12,044,711 2113 Máy móc, thiết bị 60,257,142 239,141,587 60,257,142 239,141,587
lý Sổ chi tiết 97,557,000 249,855,58 3 60,257,142 287,155,44 1 Số trên sổ BCTC 97,557,000 249,855,58 3 60,257,142 287,155,44 1 Kết luận:
- Số dư đầu kỳ khớp đúng với Báo cáo kiểm toán năm 2007, số phát sinh khớp đúng giữa sổ chi tiết, sổ cái TSCD và BCTC.
- Khớp đúng giữa sổ chi tiết TSCĐ với Biên bản kiểm kê TSCĐ
Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ tăng TSCĐ: Do trong năm số lượng nghiệp vụ tăng TSCĐ nhỏ, KTV quyết định chọn kiểm tra chi tiết đối với 100% nghiệp vụ kinh tế phát sinh đối với việc tăng TSCĐ
Đối với việc kiểm tra chi tiết nghiệp vụ tăng TSCĐ, KTV sẽ thực hiện đánh giá các mục tiêu: tính hiện hữu, giá trị, trình bày.
Đối với mục tiêu tính hiện hữu: do Công ty X là khách hàng năm đầu tiên của PCA, hợp đồng kiểm toán được ký kết sau ngày kết thúc niên độ kế toán, nên Công ty không có điều kiện theo dõi hoạt động kiểm kê vào thời điểm kết thúc niên độ kế toán của Công ty X. Do đó, PCA sẽ tiến hành thực hiện thủ tục bổ sung để thay thế và khẳng định tính hiện hữu của TSCĐ.
- Thông qua việc thăm quan nhà xưởng nhận thấy TSCĐ của công ty X là thực sự tồn tại và đang hoạt động.
- Thông qua ngày tháng trên các hóa đơn mua TSCĐ, quyết định tăng đưa TSCĐ vào sử dụng là ngày 12/1/2008 đối với máy tính xách tay. Đối với dây truyền sản xuất thì ngày mua là 1/6/2008, và bắt đầu đưa vào sản xuất là ngày 27/6/2008. Phù hợp với số liệu phản ánh trên sổ sách kế toán.
Đối với tính giá: KTV tiến hành xem xét mức giá trên thị trường tại thời điểm doanh nghiệp mua tài sản (thông qua các nguồn thông tin như: tham khảo giá trên mạng…) đối chiếu với mức giá doanh nghiệp mua được ghi trên hóa đơn mua hàng nhận thấy mức giá mua là phù hợp với mức giá trên thị trường hiện hành đối với sản phẩm cùng loại.
- Xem xét lại các kế hoạch mua sắm của Công ty X trong năm: trong năm, công ty có kế hoạch thay đổi dây chuyền công nghệ cũ đã lỗi thời, lạc hậu, hết thời gian trích khấu hao bằng một dây chuyền công nghệ mới để nâng cao năng suất và chất lượng sản phẩm. Kế hoạch mua sắm này đã được Hội đồng quản trị công ty phê duyệt vào kỳ họp thường niên của Hội đồng quản trị công ty vào ngày 31/3/2008.
Biểu 2.5:Trích giấy tờ làm việc của kiểm toán viên
PCA
KHÁCH HÀNG: Công ty CP X Tham
chiếu E.140.5.1
NIÊN ĐỘ: 31/12/2008
NỘI DUNG: Thực hiện kiểm tra chi tiết Ký Ngày
Người TH Dương Người KT