a) Kiểm tra chi tiết số dư TSCĐ.
GIẤY TỜ LÀM VIỆC Mục tiêu: Giá trị, Trình bày
Mục tiêu:Giá trị, Trình bày
Nội dung thực hiện công việc: Chọn mẫu, Kiểm tra chi tiết hồ sơ tăng, giảm TSCĐ và các chứng từ kèm theo .
.
Ngày Diễn giải PS Nợ PS Có <1> <2> <3>
12/01/200 8
Mua 1 máy vi tính
xách tay 10,713,996 - v v v
27/06/200 Mua dây truyền
<1> Quyết định bàn giao tài sản <2> Biên bản bàn giao
<3> Nghiệm thu TSCĐ đưa vào sử dụng Kết luận: đạt mục tiêu
Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ giảm TSCĐ
Do số lượng nghiệp vụ giảm TSCĐ trong năm không lớn nên KTV quyết định chọn kiểm tra 100% nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Đối với việc kiểm tra chi tiết đối với nghiệp vụ giảm TSCĐ: KTV tiến hành kiểm tra các mục tiêu về giá trị và trình bày, xem xét lại việc tính toán đối với lãi lỗ do thanh lý TSCĐ, kết hợp kiểm tra giảm TSCĐ với kiểm tra thu nhập khác và lợi nhuận khác.
Trong năm Công ty có hoạt động thanh lý đối với TSCĐ là một dây chuyền sản xuất đã lỗi thời và đã khấu hao hết từ năm trước. Dây chuyền sản xuất này có nguyên giá là: 60,257,142 đồng. Quá trình thanh lý được thực hiện: Công ty thành lập hội đồng thanh lý TSCĐ gồm có Tổng Giám đốc, một Phó giám đốc và kế toán trưởng. Hội đồng thanh lý này đã đánh giá giá trị thanh lý đối với dây chuyền sản xuất này, phế liệu thu hồi nhập kho là: 500.000 đồng. Phế liệu này sau đó đã được bán với số tiền là : 510.000 đồng. Doanh nghiệp đã lập biên bản thanh lý TSCĐ, Biên bản đánh giá lại TSCĐ. Đối với phần phế liệu đã được bán đã có đầy đủ hóa đơn bán hàng.
Việc ghi giảm đối với TSCĐ này đã được kế toán phản ánh đầy đủ trên sổ sách kế toán. Đồng thời kế toán cũng đã phản ánh đầy đủ các khoản thu nhập có liên quan đến quá trình thanh lý TSCĐ
PCA
KHÁCH HÀNG: Công ty CP X Tham
chiếu E.140.5.2
NIÊN ĐỘ: 31/12/2008
NỘI DUNG: Thực hiện kiểm tra chi tiết Ký Ngày
Người TH Dương Người KT V.Anh
GIẤY TỜ LÀM VIỆC
Mục tiêu: Giá trị, Trình bày.
Nội dung thực hiện công việc: Chọn mẫu, Kiểm tra chi tiết hồ sơ giảm TSCĐ.
Ngày Diễn giải PS Nợ PS Có <1> <2> <3>
25/07/200 7 Thanh lý dây truyền sản xuất - 60,257,142 v v v <1> Biên bản thanh lý TSCĐ <2> Hóa đơn Bán hàng
<3> Biên bản đánh giá lại TSCĐ Kết luận: đạt mục tiêu
b) Kiểm tra chi tiết khấu hao TSCĐ
Khi tiến hành kiểm tra chi tiết khấu hao, KTV tiến hành kiểm tra số liệu và cơ sở để trích lập khấu hao của khách hàng. Để kiểm tra chi tiết khấu hao, KTV tiến hành thu thập những tài liệu: Sổ chi tiết TSCĐ, bảng phân bổ và tính khấu hao, biên bản kiểm kê để xem xét việc tính khấu hao có chính xác và phù hợp với quy định hiện hành hay không.
KTV tiến hành tính toán lại số khấu hao cần trích lập trong năm theo ước tính số năm sử dụng của TSCĐ. Sau khi tiến hàng tính toán lại, có chênh
lệch nhưng không đáng kể giữa ước tính của KTV và tính toán của kế toán TSCĐ. Sở dĩ có sự chênh lệch này là do kế toán toán TSCĐ tính khấu hao tròn tháng, còn KTV ước tính theo ngày đưa tài sản vào sử dụng. Tuy nhiên chênh lệch này là không đáng kể. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Các chi phí khấu hao đã được phản ánh đầy đủ vào chi phí của bộ phận sử dụng TSCĐ.
KTV đưa ra kết luận: các chi phí khấu hao đã được phản ánh đầy đủ vào chi phí của các bộ phận sử dụng tài sản, doanh nghiệp nên trích khấu hao tròn ngày theo đúng quy định của Nhà nước (QĐ 206)
Biểu 2.7:Trích giấy tờ làm việc của KTV
PCA
KHÁCH HÀNG: Công ty CP X Tham
chiếu E.140.5.3 NIÊN ĐỘ: 31/12/2008
NỘI DUNG: Thực hiện kiểm tra chi tiết. Ký Ngày
Người TH Dương Người KT V.Anh
GIẤY TỜ LÀM VIỆC
Mục tiêu: Giá trị, Trình bày.
Nội dung thực hiện công việc: Kiểm tra chi tiết KH TSCĐ.
Diễn giải PS Nợ PS Có Ghi chú Ước tính
Nhà cửa, vật kiến trúc - 2,000,000 v 2,000,000 Máy móc thiết bị - 15,000,000 v 15,000,000 Thiết bị dụng cụ quản lý - 12,355,147 v 12,300,000
Tổng 35,355,147 v 35,300,000
v: Đã khớp đúng giữa Sổ Cái, BCĐKT, Bảng phân bổ KH và các chi phí có liên quan khác Kết luận: đạt mục tiêu
c) Kiểm tra việc phân loại tài sản
KTV tiến hành kiểm tra đối với việc phân loại tài sản để xác định mục tiêu phân loại và trình bày. Thông qua việc kiểm tra, KTV nhận thấy việc phân loại TSCĐ phù hợp với quy định hiện hành. Được trình bày như trên các tài liệu của Công ty. TSCĐ hữu hình gồm có:
- Nhà cửa, vật kiến trúc - Máy móc thiết bị
- Phương tiện vận tải truyền dẫn - Thiết bị, dụng cụ quản lý
Sau khi tiến hành kiểm tra chi tiết đối với số dư TSCĐ HH, khấu hao TSCĐ, phân loại TSCĐ KTV tiến hành tổng hợp số liệu trên Bảng tổng hợp TSCĐ (biểu 2.8).