III. Kiểm toán tiền lương và các khoản trích theo lương do công ty kiểm toán Deloitte Việt Nam thực hiện tại công ty sản
1. Lập kế hoạch kiểm toán
2.2. Kiểm toán các khoản trích theo lương
Đối với các khoản trích theo tiền lương này thì kiểm toán viên phải xác định tính chính xác của quỹ lương để làm cơ sở tính toán chính xác cho các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ.
Kiểm toán viên sẽ tổng hợp TK 3382, 3383, 3384. Mục tiêu của công việc này là đảm bảo khớp số liệu giữa sổ chi tiết, sổ cái và BCTC. Tờ tổng hợp này cho biết số dư đầu kỳ, số phát sinh trong kỳ và số dư cuối kỳ của toàn công ty. Tờ tổng hợp này sẽ liệt kê chi tiết số trích vào chi phí và số phải thu của người lao động.
Trên giấy tờ làm việc này, kiểm toán viên cũng thực hiện đối chiếu số tiền mà công ty đã nộp BHXH, BHYT với biên bản đối chiếu số liệu nộp BHXH, BHYT. Số đối chiếu khớp đúng với số mà khách hàng hạch toán. Đối chiếu số dư trên biên bản đối chiếu BHXH với số dư BHXH và BHYT trên sổ của khách hàng có chênh lệch là: (500USD). Kế toán tiền lương giải thích đây là những khoản công ty chi hộ bảo hiểm đối với những trường hợp ốm đau.
2.2.1. Thủ tục phân tích
2.2.1.1. Ước tính KPCĐ
Kiểm toán viên tính toán lại KPCĐ, BHYT, BHXH rồi so sánh với số của đơn vị hạch toán
Mục tiêu: Tính đầy đủ, trọn vẹn
Công việc: Tính toán lại kinh phí công đoàn
Người lập : TVH Người soát xét: NQH
Ước tính KPCĐ (USD)
Quỹ lương tính KPCĐ 2110471
2% KPCĐ được tính vào chi phí 42209 Số đơn vị đã trích vào chi phí 42554
Chênh lệch -345 ->pass
Kết luận: đạt được mục tiêu
2.2.1.2. Ước tính BHYT, BHXH
Cũng tương tự như ước tính KPCĐ căn cứ vào quỹ lương cơ bản của đơn vị, kiểm toán viên tính toán lại số BHXH, BHYT mà đơn vị phải nộp rồi so sánh với số mà đơn vị hạch toán. Nếu có chênh lệch lớn thì kiểm toán sẽ tìm hiểu và giải thích nguyên nhân chênh lệch
Đối với những khoản trích theo lương này thì KTV không hay dùng thủ tục kiểm tra chi tiết