IV. Kiểm toán tiền lương và các khoản trích theo lương do công ty kiểm toán Deloitte Việt Nam thực hiện tại Công ty sản xuất đề can NC
1.1. Tìm hiểu về khách hàng
Công ty TNHH NCI Việt Nam được thành lập tại nước CHXHCN Việt Nam là một công ty 100% vốn nước ngoài. Các cổ đông là công ty Nippon Carbide Industries Co (nhật bản) và công ty Nomura TradingCo.Ltd (nhật bản) với tỉ lệ vốn góp tương ứng là 90% và 10% trong thời hạn 30 năm, theo giấy phép đầu tư số 1847/GP cấp ngày 28/2/1997và các giấy phép sửa đổi sau đó. Ngày 30/1/2004công ty nhận giấy phép đầu tư điều chỉnh số 1847/GPDC7 phê duyệt việc tăng vốn đầu tư từ 2.850.000 USD lên 4.100.000 USD
Hoạt động chính của công ty là: (a) sản xuất đề can xe máy và ôtô, biển báo giao thông, biển phản quang, nhãn hiệu hàng hoá và những sản phẩm tương tự khác; (b) cung cấp dịch vụ thiết kế, sản xuất khung lưới in và các dịch vụ liên quan đến sản xuất các loại sản phẩm đề can, các tấm phản quang, biển báo giao thông, bảng hiệu hàng hoá, nhãn hiệu và các sản phẩm
cùng loại khác; (c) tư vấn kĩ thuật sản xuất các loại sản phẩm đề can dùng cho ôtô xe máy, các tấm phản quang, biển báo giao thông, bảng hiệu hàng hoá, nhãn hiệu và các sản phẩm cùng loại khác.
Tại ngày 31/12/2007 công ty có 297 nhân viên ( 2006 là 211 nhân viên)
1.2. Chế độ và chính sách kế toán áp dụng tại công ty
- Các BCTC đã được soạn lập theo các chuẩn mực kế toán Việt Nam, hệ thống kế toán Việt Nam và các quy định hiện hành tại nước CHXHCN Việt Nam. Báo cáo tài chính được soạn thảo dựa theo quy ước giá gốc.
- Niên độ kế toán của công ty bắt đầu từ ngày 1/1 đến ngày 31/12
- Các BCTC được thể hiện bằng đồng đô la Mĩ do bộ tài chính chấp thuận theo công văn số 260 TC/CDKT ngày 13/5/1998. Cácnghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ không phải đô la Mỹ được quy đổi theo tỷ giá áp dụng vào ngày phát sinh nghiệp vụ, chênh lệch tỉ giá phát sinh từ các nghiệp vụ này được ghi nhận là thu nhập hoặc chi phí trong báo cáo KQHĐKD. Tài sản và nợ phải trả bằng tiền có gốc ngoại tệ tại ngày của bảng cân đối kế toán được đánh giá theo tỉ giá áp dụng vào ngày của bảng cân đối kế toán. - Công ty sử dụng hình thức nhật kí sổ cái để ghi sổ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
- Tiền và các khoản tương đương tiền bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển, tiền gửi không kì hạn, và các khoản đầu tư ngắn hạn khác có thời hạn đáo hạn ban đầu không quá ba tháng.
- Các khoản phải thu khách hàng được thể hiện theo giá trị của hoá đơn gốc trừ dự phòng các khoản phải thu khó đòi được ước tính dựa trên cơ sở xem xét tất cả các khoản còn chưa thu tại thời điểm cuối năm. Các khoản nợ được xác định là không thể thu hồi sẽ được xoá sổ.
- Hàng tồn kho được tính theo giá thấp hơn giữa giá gốc và giá trị thuần có thể thực hiện được. Giá gốc được xác định theo cơ sở bình quân gia quyền và bao gồm tất cả các chi phí mua, chi phí chế biến và các chi phí khác để mang hàng tồn kho đế đúng điều kiện và địa điểm hiện tại của chúng. Trong trường hợp các sản phẩm được sản xuất giá gốc bao gồm tất cả các chi phí trực tiếp và chi phí sản xuất chung dựa trên cấp độ hoạt động bình thường. Giá trị thuần có thể thực hiện được là giá mà theo đó hàng tồn kho có thể được bán trong chu kì kinh doanh bình thường trừ đi số ước tính về chi phí hoàn tất và chi phí bán hàng. Khi cần thiết thì dự phòng được lập cho hàng tồn kho bị lỗi thời, chậm lưu chuyển và khiếm khuyết.
- TSCĐ được thể hiện theo nguyên giá trừ đi khấu hao luỹ kế. Nguyên giá bao gồm giá mua và các chi phí liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sản vào sử dụng. TSCĐ được khấu hao theo phương pháp đường thẳng và các tỉ lệ hàng năm như sau
Công trình xây dựng 4%
Nhà xưởng máy móc 14,29%
Phương tiện đi lại 16,66%
Thiết bị văn phòng 20%
Quyền sử dụng đất thuê là chi phí trả trước cho việc thuê đất tại khu công nghiệp Nội Bài trong suốt thời gian hoạt động của công ty và dược khấu hao với tỉ lệ 3,3% một năm kể từ ngày 16/5/1997, ngày bắt đầu thời hạn thuê đất. Lãi lỗ do thanh lí nhượng bán TSCĐ được xác định bằng số chênh lệc giữa số tiền thu thuần do thanh lí với giá trị còn lại của tài sản và được ghi nhận là thu nhập hoặc chi phí trong báo cáo KQHĐKD.
- Ghi nhận doanh thu: doanh thu bán hàng được ghi nhận trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh khi công ty đã chuyển giao phần lớn những rủi ro và lợi ích về quyền sở hữu hàng hoá cho người mua. Doanh thu không được ghi nhận khi có yếu tố không chắc chắn mang tính trọng yếu về khả năng thu
về các khoản tiền bán hàng hoặc có khả năng hàng bị trả lại. Thu nhập lãi được ghi nhận theo phương pháp tỷ lệ thời gian, sử dụng lãi suất thực tế cho từng giai đoạn.
- Việc chia cổ tức cho chủ sở hữu của công ty được ghi nhận là một khoản phải trả trong các BCTC của công ty trong giai đoạn mà cổ tức được hội đồng quản trị của công ty chấp thuận.
- Dự phòng trợ cấp thôi việc: theo luật Việt Nam, người lao động của công ty được hưởng khoản trợ cấp thôi việc căn cứ vào số năm làm việc. Khoản trợ cấp này được trả một lần khi người lao động thôi làm việc cho công ty. Dự phồng trợ cấp thôi việc được lập trên cơ sở ước tính số tiền phải trả khi chấm dứt hợp đồng lao động căn cứ vào khoảng thời gian làm việc cho công ty tính đến ngày lập bảng cân đồi kế toán. Khoản dự phòng được tính bằng một tháng (hay nửa tháng lương) cho mỗi năm làm việc của người lao động tại công ty dựa trên mức lương tại thời điểm lập bảng cân đối kế toán.