I. Kế toán tài sản cố định:
3. Phơng pháp hạch toán tăng, giảm TSCĐ:
3.1. Phơng pháp hạch toán tăng TSCĐ:
Đối với TSCĐ qua xây dựng cơ bản đợc hạch toán trên cùng hệ thống sổ kế toán của đơn vị. Khi nghiệm thu, bàn giao công trình đa vào sản xuất, kinh doanh, ghi:
Nợ TK 211 Có TK 241
Đồng thời, căn cứ vào nguồn vốn đầu t ghi: Nợ TK 411,336
Nợ TK 414 Có TK 411 Khi mua sắm đầu t TSCĐ
Nợ TK 211, 213 Nợ TK 133
Có TK 11, 112, 331 đồng thời ghi tăng nguồn vốn kinh doanh:
Nợ TK 441 Nợ TK 414 Có TK 411
Đối với TSCĐ đợc cấp trên cấp (cấp vốn bằng TSCĐ), đợc biếu tặng, viện trợ, ghi:
Nợ TK 211
Có TK 411, 336
Trờng hợp TSCĐ phát hiện thừa phải xác định nguyên nhân để giải quyết:
• Trờng hợp TSCĐ thừa do để ngoài sổ sách (cha ghi sổ), kế toán đã căn cứ vào hồ sơ TSCĐ để ghi tăng.
• Nếu TSCĐ thừa đang sử dụng thì ngoài nghiệp vụ ghi tăng TSCĐ phải căn cứ vào nguyên giá và tỷ lệ khấu hao để xác định giá trị hao mòn làm căn cứ tính, trích bổ sung khấu hao vào chi phí kinh doanh:
Nợ TK 642 Có TK 214
• Nếu TSCĐ phát hiện thừa đợc xác định là TSCĐ của đơn vị khác thì phải báo cho đơn vị chủ tài sản đó biết. Nếu cha xác định đợc chủ tài sản đó, trong thời gian chờ xử lý, kế toán đã tạm thời theo dõi phản ánh vào TK ngoài bảng cân đối kế toán. Khi có quyết định của Nhà nớc, của cấp trên về đánh giá lại TSCĐ tăng, kế toán ghi:
Nợ TK 211 Có TK 412
3.2. Phơng pháp hạch toán giảm TSCĐ:
TSCĐ của Công ty Cao su Sao Vàng - chi nhánh Thái Bình giảm do các nguyên nhân là thanh lý và nhợng bán. Khi thanh lý, nhợng bán cần căn cứ vào phiếu xác định hiện trạng kỹ thuật của TSCĐ do Hội đồng thanh lý lập và biên bản đề nghị thanh lý. Ngoài ra, còn phải có Bảng kê, Bảng tổng hợp danh mục tài sản cần thanh lý và quyết định thanh lý tài sản của cấp có thẩm quyền. Khi đó, kế toán TSCĐ ghi bút toán:
Nợ TK 214 Có TK 211
Phản ánh số tiền thu về thanh lý, nhợng bán TSCĐ: Nợ TK 111, 112, 131
Có TK 711 TSCĐ thiếu khi kiểm kê:
Căn cứ vào biên bản kiểm kê TSCĐ và kết luận của Hội đồng kiểm kê để hạch toán chính xác, kịp thời theo từng nguyên nhân cụ thể:
• Nếu chờ quyết định để xử lý: Nợ TK 214
Nợ TK 138
Có TK 211, 213
• Nếu có quyết định xử lý ngay: Nợ TK 214 Nợ TK 1388 Nợ TK 411 Nợ TK 811 Có TK 211 Bảng tổng hợp giá trị TSCĐ năm 2002 (đơn vị tính: đồng) STT
Tên tài sản Nguyên giá Giá trị hao
mòn
Giá trị còn lại
1 Nhà cửa, vật kiến
trúc 4.433.688.639 1.906.478.015 2.527.210.624 2 Máy móc thiết bị 20.561.763.348 8.821.548.209 11.740.215.139 3 Phơng tiện vận tải
truyền dẫn 1.155.586.500 494.905.195 660.681.305 4 Thiết bị, dụng cụ
quản lý 206.081.614 88.605.090 117.476.524 5 TSCĐ khác 481.098.588 206.874.091 274.224.497 Tổng 26.838.218.689 11.518.410.600 15.319.808.089
4. Khấu hao TSCĐ:
Để hạch toán khấu hao TSCĐ, Chi nhánh Cao su Sao Vàng Thái Bình đã sử dụng TK 214 – Hao mòn TSCĐ. Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hao mòn TSCĐ trong quá trình sản xuất do trích khấu hao và những khoản tăng – giảm hao mòn khác của TSCĐ.
Tài khoản 214 ở Chi nhánh Cao su Sao Vàng Thái Bình có 2 TK cấp 2: TK 2141: Hao mòn TSCĐ hữu hình.
TK 2143: Hao mòn TSCĐ vô hình.
Mọi TSCĐ của Chi nhánh Cao su Sao Vàng Thái Bình đều đợc huy động vào sử dụng và đều phải trích khấu hao để thu hồi đủ vốn trên cơ sở tính đúng, tính đủ nguyên giá của TSCĐ.
Chi nhánh Cao su Sao Vàng Thái Bình tính khấu hao TSCĐ theo phơng pháp khấu hao đều theo thời gian và dựa theo Thông T 166 của Bộ tài chính ban hành và dựa vào yêu cầu quản lý của Chi nhánh để lựa chọn phơng pháp khấu hao cho từng loại TSCĐ. 5. Hệ thống sổ sách mà chi nhánh sử dụng: Hệ thống sổ sách mà Chi nhánh sử dụng bao gồm: - Sổ (thẻ) kế toán TSCĐ. - Chứng từ ghi sổ. - Sổ cái TK 211, 214.
Ví dụ: Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số 20 ngày 25 tháng 1 năm 2003, kế toán TSCĐ vào sổ TSCĐ, sau đó lên chứng từ ghi sổ.
Số liệu tập hợp từ chứng từ ghi sổ, cuối tháng vào Sổ cái. Cuối tháng cộng số phát sinh nợ, số phát sinh có trên Sổ cái. Căn cứ vào Sổ cái để lập Bảng cân đối số phát sinh.
6. Trình tự ghi sổ.
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Chứng từ tăng, giảm tscđ,khấu hao tscđ
Chứng từ ghi sổ
Sổ cái tk 211, 213, 214
Báo cáo tài chính Bảng cân đối số phát sinh Thẻ TSCĐ Bảng tổng hợp chi tiết Sổ chi tiết TSCĐ