II. Kế toán vốn bằng tiền:
1. Hạch toán tiền mặt:
1.1. Hệ thống tài khoản sử dụng:
Tại Công ty Cao su Sao Vàng - chi nhánh Thái Bình, để theo dõi tình hình biến động tăng giảm lợng tiền mặt tại quỹ, kế toán sử dụng tài khoản 111 – Tiền mặt Việt nam.
1.2. Hệ thống chứng từ sử dụng:
Theo chế độ quy định hiện hành của Bộ tài chính và theo quy định quản lý của Chi nhánh, mọi khoản thu chi tiền mặt đều phải có phiếu thu và phiếu chi. Kèm theo phiếu thu, phiếu chi còn có các chứng từ gốc để chứng minh tính hợp lệ, hợp pháp của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh nh:
Giấy đề nghị tạm ứng. Giấy đề nghị nộp tiền. Hoá đơn giá trị gia tăng. Hoá đơn bán hàng.
1.3. Quy trình luân chuyển chứng từ:
1.3.1. Các nghiệp vụ thu tiền:
Tại Công ty Cao su Sao Vàng - chi nhánh Thái Bình, tiền mặt tại quỹ tăng lên là do các nguyên nhân chủ yếu: thu tiền hàng, thu hoàn ứng, thu do đi vay của cán bộ công nhân viên, của các tổ chức khác…
Sự luân chuyển chứng từ thu tiền theo sơ đồ sau:
Sơ đồ: Quy trình luân chuyển phiếu thu
• Trên cơ sở hoá đơn GTGT hoặc hợp đồng kinh tế ng… ời nộp tiền (khách hàng, ngời tạm ứng ) sẽ lập giấy đề nghị nộp tiền và gửi lên phòng kế toán…
tài chính.
• Kế toán thanh toán sẽ xem xét, lập phiếu thu và chuyển chờ kế toán trởng ký duyệt. Phiếu thu đợc lập thành 3 liên: liên 1 kế toán thanh toán lu tại quyển, liên 2 giao cho ngời nộp, liên 3 giao thủ quỹ giữ.
• Sau khi phiếu thu đợc kế toán trởng, giám đốc chi nhánh ký duyệt, thủ quỹ sẽ tiến hành thu tiền theo đúng số tiền ghi trên phiếu thu, đồng thời lập báo cáo quỹ gửi tới kế toán thanh toán.
1.3.2. Các nghiệp vụ chi tiền
Các khoản chi chủ yếu ở Công ty Cao su Sao Vàng - chi nhánh Thái Bình gồm có chi tạm ứng công tác, chi thanh toán chung, chi thanh toán với nhà cung cấp. Cách thức luân chuyển phiếu chi đợc thực hiện theo sơ đồ:
Kế toán thanh toán Người nộp tiền Kế toán thanh toán Thủ quỹ Kế toán trưởng đề nghị nộp Lập phiếu thu Ký
duyệt Thu tiền
Ghi sổ, bảo quản
Sơ đồ: Quy trình luân chuyển phiếu chi
1.4. Sổ sách tổng hợp và sổ chi tiết:
1.4.1. Sổ sách tổng hợp:
Do Chi nhánh áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ để hạch toán nên sổ sách tổng hợp mà chi nhánh sử dụng gồm có:
Chứng từ ghi sổ. Sổ cái tài khoản 111.
Định kỳ, căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi, kế toán thanh toán sẽ lập chứng từ ghi sổ và căn cứ vào các chứng từ ghi sổ để ghi vào Sổ cái theo các tài khoản riêng biệt.
Cuối ngày, kế toán thanh toán sẽ tiến hành đối chiếu so sánh với thủ quỹ về số tiền thu chi trong ngày.
Thủ quỹ
Người nhận tiền Đề nghị xin chi
Giám đốc chi nhánh, kế
toán trưởng Duyệt chi
Kế toán thanh toán Lập phiếu chi
Giám đốc chi nhánh,
kế toán trưởng Ký phiếu chi
Kế toán thanh toán
Chi tiền
Cuối quý, tiến hành cộng dồn xác định số d để lên báo cáo kế toán.
1.4.2. Sổ sách chi tiết:
Để hạch toán chi tiết tiền mặt, kế toán thanh toán sử dụng sổ kế toán chi tiết tài khoản 111.