VI. kế toán thành phẩm,tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh
2. Những hạn chế
2.2.5 Về kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm
Sản phẩm, hàng hoá của Chi nhánh chủ yếu tiêu thụ thông qua các đại lý ký gửi, ít thông qua các đơn đặt hàng lớn. Nhng khi hạch toán thành phẩm – tiêu thụ thành phẩm, kế toán ít sử dụng tài khoản 157- hàng đại lý ký gửi. Mà chỉ khi nào
có hoá đơn bán hàng gửi lên phòng kế toán, lúc đó kế toán mới định khoản, phản ánh giá vốn và doanh thu cùng thuế GTGT đầu ra.
Qua đây ta thấy trong những năm vừa qua Chi nhánh đã không ngừng phấn đấu vơn lên để đạt đợc mục đích của mình về thu nhập của cán bộ công nhân viên trong chi nhánh năm nay cao hơn năm trớc. Và không ngừng mở rộng sản xuất nâng cao điều kiện làm việc cho cán bộ công nhân viên.
Trong thời gian thực tập tổng hợp vừa qua. Đợc sự hớng dẫn tận tình của TS. Phạm Quang và các cô chú, anh chị trong phòng kế toán Chi nhánh em đã hoàn thành bản báo cáo này.
Em xin chân thành cảm ơn sự hớng dẫn của thầy giáo và sự giúp đỡ của các cô chú, anh chị phòng Kế toán Chi nhánh.
Phụ lục 01:Hệ thống tài khoản
Công ty Cao su Sao Vàng - chi nhánh Thái Bình
Tài khoản Tiểu khoản Tên tài khoản
111 Tiền mặt Việt Nam
112 Tiền gửi ngân hàng
131 Phải thu của khách hàng 133
1331 Thuế GTGT đầu vào
1332 Thuế GTGTđợc khấu trừ TSCĐ
136 Phải thu nội bộ
138 Phải thu khác
1381 Tài sản thiếu chờ sử lý 1388 Phải thu khác
139 Dự phòng phải thu khó đòi
141 Tạm ứng
142 Chi phí trả trớc
144 Thế chấp, ký cợc, ký quĩ 151 Hàng mua đang đi trên đờng
152 Nguyên vật liệu
1522 Nguyên vật liệu chính 1523 Nguyên vật liệu phụ 1534 Nhiên liệu (than đốt) 1525 Phụ tùng thay thế 1526 Vật liệu xây dựng
153 Công cụ, dụng cụ
1531 Công cu, dụng cụ 1532 Bao bì đóng gói
154 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
155 Thành phẩm
156 Hàng hoá
157 Hàng gửi đi bán
159 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho
211 Tài sản cố định(TSCĐ) 2111 TSCĐ hữu hình 2112 TSCĐvô hình 212 TSCĐ thuê tài chính 214 Hao mòn TSCĐ 2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình 2142 Hao mòn TSCĐ vô hình 228 Đầu t dài hạn khác
Tài khoản Tiểu khoản Tên tài khoản 241 XDCB dở dang 2411 Mua sắm TSCĐ 2412 Xây dựng cơ bản 2413 Sửa chữa lớn TSCĐ 2414 XDCB dự án mở rộng (Công ty) 242 Chi phí trả trớc dài hạn 311 Vay ngắn hạn
3111 Vay ngắn hạn ngân hàng (ngân hàng Công th- ơng TB)
3112 Vay ngắn hạn khác 31121 Vay CBCNV Chi nhánh 31122 Vay phân xởng lốp 31123 Vay phân xởng săm 31124 Vay Lê Thị Tuyết Nhung 31125 Vay Nguyễn thị Minh (kỳ bá) 31126 Vay Vũ Hơng trang
31127 Vay Bùi Thị Thanh 331 Phỉa trả cho ngời bán
333 Thuế và các khoản phải nộp Nhà nớc 3331 Thuế GTGT phải nộp
3334 Thuế lợi tức 3335 Thuế trên vốn
3337 Thuế đất, tiền thuê đất 3338 Thuế môn bài
3339 Phí, lệ phí và các khoản phải nộp 334 Phải trả công nhân viên
3341 Phải trả công nhân viên Chi nhánh 3342 Phải trả cônh nhân viên công ty
335 Chi phí phải trả
336 Phải trả nội bộ( Công ty) 338 Phải trả, phai nộp khác
3381 Tài sản thừa chờ giải quyết 3382 Kinh phí công đoàn
3383 Bảo hiểm xã hội 3384 Bảo hiểm y tế
3388 Phải trả, phải nộp khác
341 Vay dài hạn
342 Nợ dài hạn
344 Nhận ký quĩ, ký cợc dài hạn
411 Nguồn vốn kinh doanh
412 Chênh lệch đánh giá lại tài sản
413 Chênh lệch tỷ giá
Tài. k Tiểu. K Tên tài khoản
415 Quỹ dự trữ
421 Lãi cha phân phối
4211 Lãi cha phân phối năm trớc 4212 Lãi cha phân phối năm nay
431 Quỹ phúc lợi
441 Nguồn vốn đầu t XDCB
451 Quỹ quản lý của cấp trên
511 Doanh thu bán hàng
5111 Doanh thu hàng hoá (Công ty) 5112 Doanh thu sản phẩm (Chi nhánh ) 5113 Doanh thu sản phẩm phụ, phế liệu 512 Doanh thu bán hàng nội bộ
515 Doanh thu hoạt động tài chính
521 Chiêt khấu hàng bán
531 Hàng bán bị trả lại
532 Giảm giá hàng bán
5321 Giảm giá hàng bán (Công ty) 5322 Giảm giá hàng bán (Chi nhánh )
611 Mua hàng
621 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 622 Chi phí nhân công trực tiếp 627 Chi phí sản xuất chung
6271 Chi phí nhân viên phân xởng 6272 Chi phí vật liệu
6273 Chio phí dụng cụ sản xuất 6274 Chi phí khấu hao TSCĐ 6277 Chi phí khác
631 Giá thành sản phẩm
632 Giá vốn hàng bán
635 Chi phí hoạt động tài chính
641 Chi phí bán hàng
6411 Chi phí nhân viên bán hàng 6412 Chi phí vật liệu bao bì 6413 Chi phí dụng cụ đồ dùng 6414 Chi phí khấu hao TSCĐ 6415 Chi phí bảo hành sản phẩm 6417 Chi phí dịch vụ mua ngoài 6418 Chi phí bằng tiền khác
642 Chi phí quản lý doanh nghiệp 6421 Chi phí nhân viên quản llý 6422 Chi phí vật liệu quản lý 6423 Chi phí đồ dùng văn phòng 6424 Chi phí khấu hao TSCĐ
Tài. k Tiểu. K Tên tài khoản 6425 Thuế, phí và lệ phí
6427 Chi phí dịch vụ mua ngoài 6428 Chi phí bằng tiền khác
711 Thu nhập khác
811 Chi phí khác
Phụ lục 02: Mẫu phiếu chi, phiếu thu
Công ty Cao su Sao Vàng mẫu 03-TM
Chi nhánh Thái Bình Phiếu thu Số: Ngày tháng năm… … … Nhận của: Về khoản: Số tiền: Bằng chữ: Kèm : chứng từ gốc
Giám đốc Kế toán trởng Kế toán t. toán Thủ quĩ Ngời nhận
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký,họ tên)
Công ty Cao su Sao Vàng Mẫu 04- TM
Chi nhánh Thái Bình Phiếu chi Số: Ngày tháng năm… … … Xuất cho: Về khoản: Số tiền: Bằng chữ: Kèm : chứng từ gốc
Giám đốc Kế toán trởng Kế toán t. toán Thủ quĩ Ngời nhận (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký,họ tên)
Công ty cao su sao vàng Chi nhánh thái bình Bảng cân đối kế toán
Tài sản Mã
số Số đầu năm Số cuối kỳ A. Tài sản lu động và đầu t ngắn hạn 100 12.275.334.8 88 15.248.994.138 I - Tiền 110 1.245.454.09 1 1.174.606.62 5.
1. Tiền mặt tại quỹ (gồm cả ngân phiếu) 111 721.021.038 829.056.362. 2. Tiền gửi ngân hàng 112 524.433.053 345.550.263
3. Tiền đang chuyển 113
II - Các khoản đầu t tài chính ngắn hạn 120 1. Đầu t chứng khoán ngắn hạn 121 2. Đầu t ngắn hạn khác 128 3. Dự phiòng giảm giá đầu t ngắn hạn (*) 129
III - Các khoản phải thu 130 2.329.313.21
0 1.675.426.795. 1. Phải thu của khách hàng 131 2.279.261.51
6 1645.426.795. 2. Trả trớc cho ngời bán 132 50.000.000. 30.000.000. 3. Thuế GTGT đợc khấu trừ 133
4. Phải thu nội bộ 134
Vốn KD của các đơn vị trực thuộc
135
Phải thu nội bộ khác 136
5. Các khoản phải thu khác 138 51.694 6. dự phòng khoản phải thu khó đòi (*) 139
IV. Hàng tồn kho 140 8.658.975.58
7. 12.261.160.718. 1. Hàng mua đang đi trên đờng 141 2.443.140 2.Nguyên, vật liệu tồn kho 142 1.810.222.73
6. 1554.984.275. 3.Công cụ dụng cụ trong kho 143 78.842.477. 419.159.948. 4. Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang 144 203.948.178 248.092.866 5. Thành phẩm tồn kho 145 6.017.441.19
5. 9.485.543.874. 6. Hàng hoá tồn kho 146 548.521.001 550.936.615. 7. Hàng gửi đi bán 147 41.592.000.
8. Dự phòng giảm giá tồn kho (*) 149 41.592.000.
V. Tài sản lu động khác 150 137.800.000.
1. Tạm ứng 151 137.800.000.
3. Chi phí chờ kết chuyển 143 4.Tài sản thiếu chờ sử lý 154 5.Các khoản cầm cố ký cợc, ky quĩ ngắn
hạn
155
VI. Chi sự nghiệp 160
1. chi sự nghiệp năm trớc 161 2. Chi sự nghiệp năm nay 162
B Tài sản cố định đầu t dài hạn 200 8.896.633.04
2. 15.043.341.277 I tài sản cố định (TSCĐ) 210 8.881.198.04 2 15.034.899.177. 1.TSCĐ hữu hình 211 8.675.998.04 2 14.857.059.177. -Nguyên giá 212 15.030.437.7 19 23.883.079.9 92.
-Gía trị hao mòn luỹ kế 213 (6.354.439.67
7) 99.026.020.815) 2. TSCĐ thuê tài chính 214
-Nguyên giá 215
- giá trị hao mòn luỹ kế (*) 216
3. TSCĐ vô hình 217 205.200.000. 177.840.000. -Nguyên giá 218 237.600.000. 273.600.000. - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 219 (68.400.000) (95.760.000) II. Các khoản đầu t tài chính dài hạn 220
1. đầu t chứng khoán dài hạn 221 2. Góp vốn liên doanh 222 3.Đầu t dài hạn khác 228 4. Dự phòng giảm giá đầu t dài hạn (*) 229
IIIChi phí XDCB dở dang 230 15.435.000. 8.442.100. IV. Cáckhoản ký quĩ, ký cợc dài hạn 240
Tổng cộng tài sản 250 21.171.967.9
30 30.292.335.5415
Nguồn vốn Mã
số Số đầu năm Số cuối năm A- nợ phải trả
I. Nợ ngắn hạn 1. Vay ngắn hạn 2.Nợ dài hạn đến
Mục lục
phần I ...1
giới thiệu chung về Công ty cao su sao vàng - chi nhánh thái bình...1
I- Lịch sử hình thành và phát triển, chức năng , nhiệm vụ. ...1
1. Công ty CSSV...1
2. Chi nhánh Cao su Thái Bình...2
3. Bộ máy tổ chức quản lý tại Công ty CSSV - Chi nhánh Thái Bình ...4
3.1. Ban lãnh đạo...4
3.2. Tổ chức bộ máy quản lý sản xuất kinh doanh của Chi nhánh...4
II. Đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty CSSV chi nhánh Thái Bình...6
1.Mua nguyên vật liệu:...6
2. quy trình sản xuất săm xe đạp...8
3.Quy trình sản xuất lốp xe đạp...9
5. Bảo hành sản phẩm...11
Phần II ...14
Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tại...14
công ty CAO SU SAO vàng - chi nhánh thái bình...14
I .Tổ chức bộ máy kế toán...14
1.Phơng thức xây dựng bộ máy kế toán...14
2. Mô hình kế toán...14
Quan hệ báo sổ...15
3. Cơ cấu lao động kế toán...15
4. Nguyên tắc tổ chức bộ máy kế toán...16
II. Phân công lao động kế toán...16
1. Kế toán trởng (hay trởng phòng kế toán)...16
2. Kế toán thanh toán...17
3. Kế toán nguyên vật liệu, công cụ lao động:...17
4. Kế toán thành phẩm, tiêu thụ, theo dõi công nợ với ngời mua...18
5. Kế toán thanh toán tiền lơng và bảo hiểm xã hội...19
5. Thủ quỹ:...19
6. Nhân viên kinh tế phân xởng:...20
III. Hình thức ghi sổ kế toán:...20
1. Các loại sổ kế toán:...20
2. Trình tự hạch toán chung:...21
3. Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức “chứng từ ghi sổ” của Công ty cao su Sao Vàng – chi nhánh Thái Bình...22
I. Kế toán tài sản cố định:...23
1. Các tài khoản chuyên dùng của Chi nhánh Cao su Sao Vàng Thái Bình...23
1.1. Tiêu chuẩn TSCĐ:...24
1.2. Các loại TSCĐ:...24
1.3. Cách xác định nguyên giá TSCĐ:...24
1.4. Nguyên tắc thủ tục nhập kho, xuất kho TSCĐ:...24
2. Danh mục TSCĐ:...25
3. Phơng pháp hạch toán tăng, giảm TSCĐ:...26
3.1. Phơng pháp hạch toán tăng TSCĐ:...26
3.2. Phơng pháp hạch toán giảm TSCĐ:...27
Bảng tổng hợp giá trị TSCĐ năm 2002...28 Tên tài sản...28 Nguyên giá...28 Giá trị còn lại...28 TSCĐ khác...28 4. Khấu hao TSCĐ:...29 5. Hệ thống sổ sách mà chi nhánh sử dụng:...29 6. Trình tự ghi sổ...29
II. Kế toán vốn bằng tiền:...31
1. Hạch toán tiền mặt:...31
1.1. Hệ thống tài khoản sử dụng:...31
1.2. Hệ thống chứng từ sử dụng:...31
1.3. Quy trình luân chuyển chứng từ:...31
1.3.1. Các nghiệp vụ thu tiền:...31
1.3.2. Các nghiệp vụ chi tiền...32
Thủ quỹ...33
1.4. Sổ sách tổng hợp và sổ chi tiết:...33
1.4.1. Sổ sách tổng hợp:...33
1.4.2. Sổ sách chi tiết:...34
2. Hạch toán tiền gửi Ngân hàng...34
2.1. Tài khoản sử dụng...34
2.2. Hệ thống chứng từ sử dụng...34
2.3. Quy trình luân chuyển...34
2.4. Sổ sách hạch toán...35
3. Hạch toán tiền vay ngắn hạn...35
3.1. Tài khoản hạch toán:...35
3.2. Sổ sách sử dụng hạch toán...35
4. Phơng pháp hạch toán vốn bằng tiền...36
TK 711,515 TK 133...36
III. Kế toán nguyên vật liệu...37
Nguyên vật liệu là một yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất. Tại một doanh nghiệp sản xuất nh Công ty Cao su Sao Vàng - chi nhánh Thái Bình, nguyên vật liệu, công cụ lao động thể hiện vai trò rất quan trọng, nó chiếm tỷ trọng rất lớn trong giá thành sản phẩm. Các loại nguyên vật liệu gồm có: cao su thiên nhiên, cao su tổng hợp, tanh thép, vải mành,…...37
1. Tài khoản sử dụng...37
Để hạch toán vật t, nguyên vật liệu, công cụ lao động, kế toán sử dụng các tài khoản sau:...37
TK 152 – Nguyên vật liệu...37
TK 1522 – Nguyên vật liệu chính ...37
TK 1523 – Nguyên vật liệu phụ...37
TK 1524 – Nhiên liệu (than đốt)...37
TK 1526 – Vật liệu xây dựng...37
TK 153 – Công cụ dụng cụ...37
TK 1531 – Công cụ dụng cụ...37
TK 1532 – Bao bì đóng gói...37
TK 622 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp...37
TK 627 – Chi phí sản xuất chung...37
TK 336 – Phải trả, phải nộp nội bộ ...37
2. Hệ thống chứng từ sử dụng...37
3. Quy trình luân chuyển của chứng từ...38
4. Phơng pháp hạch toán...38
4.1. Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu : ...38
4.2. Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu...39
4.2. Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu – công cụ lao động...40
TK111,112, TK 152, 153 TK 621… ...40
TK 151 TK 627,641...40
TK336 TK 412...40
TK 338,642...40
Phát hiện thừa khi kiểm kê Đánh giá tăng ...40
Sơ đồ hạch toán nguyên vật liệu – công cụ lao động...40
Đối chiếu, kiểm tra ...41
IV. Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng...42
1.Tài khoản hạch toán...42
2. Cách tính lơng và các khoản trích theo lơng...42
2.1. Cách tính lơng...42
2.2. Cách tính BHXH, BHYT, kinh phí công đoàn...43
3. Chứng từ sử dụng...43
4. Quy trình luân chuyển...43
5. Sổ sách sử dụng...43
6.Trình tự ghi sổ...44
V. Kế toán chi phí tính giá thành sản phẩm...45
1. Phân loại chi phí...45
2. Trình tự hạch toán chi phí sản xuất ...45
3.Tài khoản sử dụng ...46 4.Chứng từ sử dụng ...46 5.Sổ sách sử dụng...46 5.1.Sổ chi tiết...46 5.2.Sổ tổng hợp...46 6. Trình tự ghi sổ...46
VI. kế toán thành phẩm,tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh. .48 1. Nguyên tắc hạch toán...48
2. Tài khoản hạch toán ...48
3.Chứng từ sử dụng...48
4. Sổ sách sử dụng...48
phần III ...50
đánh giá khái quát tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty Cao su Sao Vàng - chi nhánh Thái Bình...50
1. u điểm ...50
1.1. Về phần tổ chức quản ý và tổ chức kinh doanh: ...50
1.2. Về máy móc, trang thiết bị...50
1.4. Về công tác tổ chức hạch toán kế toán :...50
1.5. Về tổ chức lao động kế toán:...51
1.6. Về việc thực hiện nghĩa vụ với Nhà nớc:...51
2. Những hạn chế...51
2.1. Về sổ sách trong qui trình hach toán chung:...51
2.2. Đối với từng phần hành...51
2.2.1 Về tài sản cố định...51
2.2.2.Về kế toán thanh toán, kế toán tiền mặt ...52
2.2.3. Về kế toán nguyên vật liệu – công cụ lao động ...52
2.2.4.Về kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng ...52
2.2.5 Về kế toán thành phẩm - tiêu thụ thành phẩm ...52
Công ty Cao su Sao Vàng mẫu 03-TM 58 Công ty Cao su Sao Vàng Mẫu 04- TM..58
Giám đốc Kế toán trởng Kế toán t. toán Thủ quĩ Ngời nhận ...58