1.Tài khoản hạch toán
Để hạch toán tiền lơng - BHXH trong chi nhánh Cao su Sao Vàng Thái Bình, kế toán sử dụng tài khoản:
TK334- Phải trả công nhân viên. TK3341- Phải trả viên chi nhánh.
TK3342 –Phải trả công nhân viên công ty.
TK 338- Phải trả, phải nộp khác. Tk3382 - Kinh phí công đoàn.
TK3383 – Bảo hiểm xã hội TK3384 – Bảo hiểm y tế.
TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp.
2. Cách tính lơng và các khoản trích theo lơng
2.1. Cách tính lơng
• Đối với công nhân trực tiếp sản xuất ra sản phẩm:
Chi nhánh sử dụng hình thức tiền lơng theo sản phẩm không hạn chế. Với hình thức này, tiền lơng phải trả cho ngời lao động đợc tính trực tiếp theo số l- ơng sản phẩm hoàn thành đúng qui cách, phẩm chất và đơn giá tiền lơng sản phẩm đã qui định.
• Đối với cán bộ nhân viên thuộc khối phụ trợ: Lơng khối
phụ trợ =
Mức lơng bình quân công nhân sản xuất x
Bậc lơng từng cán bộ
Mức lơng bình quân công nhân
SX
Tổng lơng sản phẩm phân xởng lốp Tổng lơng sản phẩm phân Xởng săm Tổng ngày công phân xởng lốp Tổng ngày công phân xởng săm
2
Với mỗi chức vụ ở mỗi phòng ban khác nhau có bậc lơng khác nhau theo qui định của Nhà nớc.
2.2. Cách tính BHXH, BHYT, kinh phí công đoàn
Việc tính và trích lập BHXH, BHYT, kinh phí công đoàn đợc thực hiện theo đúng qui định của chế độ hiện hành. Với quỹ BHXH, BHYT định kì chi nhánh đã nộp cho cấp trên qua tài khoản ở ngân hàng. Với kinh phí công đoàn, định kì chi nhánh nộp 50% quĩ công đoàn cho công ty và 50% đợc sử dụng để chi tiêu cho hoạt động công đoàn tại Chi nhánh.
3. Chứng từ sử dụng
- Bảng chấm công. - Bảng tổng hợp công. - Bảng thanh toán tiền lơng. - Bảng thanh toán BHXH. - Bảng thanh toán thởng. - Các Phiếu chi tiền mặt.
4. Quy trình luân chuyển
Cuối tháng, các bộ phận, các phòng ban, các phân xởng chuyển bảng chấm công, bảng tổng hợp công lên phòng kế toán. Kế toán tiền lơng tiến hành tính lơng và các khoản trích theo lơng cho từng cán bộ công nhân viên trong Chi nhánh. Sau khi đã tính toán, kế toán lên bảng thanh toán lơng, thanh toán BHXH, tiền thởng. Các bảng này đợc chuyển cho kế toán trởng kiểm tra, ký duyệt, cuối cùng chuyển cho thủ quỹ làm căn cứ chi lơng.
5. Sổ sách sử dụng
Sổ sách chi tiết gồm sổ chi tiết tài khoản 334,338, sổ chi tiết chi phí sản xuất
Sổ tổng hợp gồm:
- Bảng thanh toán tiền lơng và bảo hiểm xã hội
- Chứng từ ghi sổ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
6.Trình tự ghi sổ
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
Chứng từ gốc về lao đọng tiền lơngvà bảng phân bổ
Chứng từ ghi sổ
Sổ cái tk 334, 338
Báo cáo tài chính Bảng cân đối số phát
sinh
Sổ chi tiết chi phí sx
Bảng tổng hợp chi tiết