Nguyên vật liệu là một yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất. Tại một doanh nghiệp sản xuất nh Công ty Cao su Sao Vàng - chi nhánh Thái Bình, nguyên vật liệu, công cụ lao động thể hiện vai trò rất quan trọng, nó chiếm tỷ trọng rất lớn trong giá thành sản phẩm. Các loại nguyên vật liệu gồm có: cao su thiên nhiên, cao su tổng hợp, tanh thép, vải mành,…
1. Tài khoản sử dụng
Để hạch toán vật t, nguyên vật liệu, công cụ lao động, kế toán sử dụng các tài khoản sau:
TK 152 – Nguyên vật liệu
TK 1522 – Nguyên vật liệu chính TK 1523 – Nguyên vật liệu phụ TK 1524 – Nhiên liệu (than đốt) TK 1525 – Phụ tùng thay thế TK 1526 – Vật liệu xây dựng TK 153 – Công cụ dụng cụ
TK 1531 – Công cụ dụng cụ TK 1532 – Bao bì đóng gói
TK 622 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp TK 627 – Chi phí sản xuất chung
TK 336 – Phải trả, phải nộp nội bộ
2. Hệ thống chứng từ sử dụng
Để theo dõi tình hình biến động của nguyên vật liệu, công cụ lao động đợc chặt chẽ, các nghiệp vụ làm tăng, giảm nguyên vật liệu, công cụ lao động đợc minh chứng bởi các chứng từ theo chế độ kế toán gồm:
Phiếu xuất kho Phiếu nhập kho Biên bản kiểm nhận Biên bản kiểm kê Các chứng từ khác.
3. Quy trình luân chuyển của chứng từ
Nguyên vật liệu quản lý tại kho Chi nhánh, khi mua về hoặc đợc công ty điều chuyển về nhập kho. Căn cứ vào hoá đơn GTGT do cán bộ thu mua gửi về, nhân viên phụ trách cung ứng lập phiếu nhập kho, thủ kho kiểm tra, ký vào các chứng từ, nhập kho nguyên vật liệu. Sau đó gửi lên phòng tài chính kế toán. Kế toán nguyên vật liệu tiến hành ghi sổ chi tiết, lập thẻ kho, ghi sổ tổng hợp đồng thời bảo quản lu trữ.
Khi xuất nguyên vật liệu cho sản xuất: phân xởng, bộ phận sản xuất cần nguyên vật liệu lập chứng từ xin xuất nguyên vật liệu, chuyển giám đốc chi nhánh, kế toán trởng ký duyệt lệnh xuất, phòng cung ứng lập phiếu xuất nguyên vật liệu, chuyển thủ kho xuất nguyên vật liệu, chuyển kế toán nguyên vật liệu ghi sổ, bảo quản, lu trữ.
4. Phơng pháp hạch toán
4.1. Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu :
Nguyên vật liệu trong Công ty Cao su Sao Vàng - chi nhánh Thái Bình có rất nhiều chủng loại khác nhau. Do vậy, khi hạch toán nguyên vật liệu, chi nhánh đã sử dụng phơng pháp thẻ song song. Sổ sách gồm có:
− Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn kho nguyên vật liệu.
− Thẻ kho.
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
Quan hệ đối chiếu
Sơ đồ kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ lao động
4.2. Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu
Phiếu nhập kho
Thẻ kho
Phiếu xuất kho
Bảng tổng hợp nhập – xuất - tồn kho nguyên vật liệu Kế toán tổng hợp Sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ lao động
4.2. Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu công cụ lao động– TK111,112,… TK 152, 153 TK 621
Mua nguyên vật liệu Xuất nguyên vật liệu (cha thuế VAT) trực tiếp cho sản xuất
TK 151 TK 627,641
Vật liệu đi đờng kỳ trớc Xuất vật liệu cho phân xởng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
về nhập kho cho bán hàng,…
TK 411 TK138,642
Nhận cấp phát, biếu tặng Vật liệu thiếu khi kiểm kê
TK336 TK 412
Điều chuyển từ công ty về Đánh giá giảm
TK 338,642
Phát hiện thừa khi kiểm kê Đánh giá tăng
5.Trình tự ghi sổ.
Khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh về nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ kế toán ghi sổ theo trình tự sau:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
Đối chiếu, kiểm tra
Chứng từ gốc vật t và bảng phân bổ vật t
Chứng từ ghi sổ
Sổ cái tk 152, 153
Báo cáo tài chính Bảng cân đối số phát
sinh
Hạch toán chi tiết theo
pp thẻ song song