II. Kế toán lu chuyển hàng hóa và xác định kết quả tiêu thụ
4.Kế toán chi phí lu thông và chi phí quản lý
4.1 Kế toán chi phí mua hàng.
Là chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra trong quá trình mua hàng hoá nh chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phí thuê kho, thuê bãi, thuê bến, chi phí cầu phà phát sinh khi mua hàng hoặc chi phí môi giới hoặc hao hụt hàng mua trong định mức.
Do chi phí thu mua liên quan đến toàn bộ hàng hoá trong kỳ nên cần phải phân bổ cho hàng tiêu thụ và hàng còn lại theo tiêu thức phù hợp (Theo doanh thu, theo trị giá mua, theo số lợng, trọng lợng...) công thức phân bổ nh sau:
= x
Trong đó hàng còn lại cuối kỳ bao gồm hàng còn tồn quầy, kho, hàng đang gửi bán, hàng gửi đại lý, ký gửi, hàng mua đang đi đờng. Phơng pháp kế toán chi phí mua hàng nh sau:
- Tập hợp chi phí thu mua thực tế phát sinh: Nợ TK156 (1562)
Phiếu nhập kho Phiếu giao nhận chứng từ nhập
Bảng luỹ kế nhập, xuất, tồn
Phiếu giao nhận chứng từ xuất Thẻ kho
Sổ số dư
Kế toán tổng hợp Phiếu xuất kho
Ghi chú: Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng
Có TK311,111,112,334...
- Phân bổ phí thu mua cho hàng tiêu thụ: Nợ TK632
Có TK156 (1562)
4.2. Kế toán chi phí bán hàng:
Chi phí bán hàng là những chi phí phát sinh trong quá trình tiêu thụ hàng hoá bao gồm: chi phí cho nhân viên bán hàng (lơng phụ cấp và các khoản trích theo lơng), chi phí vật liệu bao bì, chi phí dụng cụ đồ dùng bán hàng nh thiết bị cân đo, máy tính, chi phí khấu hao TSCĐ bán hàng nh kho hàng, quầy hàng, chuyển hàng, phơng tiện vận tải, cầu cảng, chi phí dịch vụ mua ngoài nh điện n- ớc, điện thoại, quảng cáo, vận tải, bốc xếp, hoa hồng và các chi phí khác bằng tiền.
Sơ đồ 3: Sơ đồ kế toán chi phí bán hàng TK 334, 338 TK 641 TK 111,112 (1) (7) TK 152, 153, 142, 242 TK 911 (2) (8) TK 214 TK142, 242 (3) (9a) (9b) TK331 (4) TK 133 TK 335 (5) TK 142 (6)
(1) Tính tiền lơng, phụ cấp, tiền ăn ca, BHXH, BHYT, KPCĐ cho nhân viên trong quá trình tiêu thụ các sản phẩm
(2) Giá trị vật liệu, dụng cụ phục vụ cho quá trình bán hàng (3) Trích khấu hao tài sản cố định của bộ phận bán hàng (4) Chi phí điện nớc điện thoại mua ngoài
(5) Trích trớc chi phí sửa chữa tài sản cố định vào chi phí bán hàng
(6) Trờng hợp chi phí sửa chữa tài sản cố định phát sinh một lần có giá trị lớn và liên quan đến việc tiêu thụ sản phẩm trong nhiều kỳ hạch toán. Định kỳ tính vào chi phí bán hàng từng phần chi phí đã phát sinh
(7) Khi phát sinh các khoản chi giảm chi phí bán hàng
(8) Cuối kỳ kế toán kết chuyển chi phí bán hàng vào tài khoản 911-xác định kết quả kinh doanh
(9a) Đối với các công trình xây lắp không đợc thực hiện hạch toán kết quả trong từng giai đoạn, cuối kỳ chuyển chi phí bán hàng vào tài khoản 142
(9b) ở kỳ kế toán sau, khi công trình đã hoàn thành và đợc bàn giao
4.3. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
TK642-chi phí quản lý doanh nghiệp dùng để phản ánh các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp (lơng chính, lơng phụ, phụ cấp lơng ...), bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn của nhân viên quản lý doanh nghiệp, chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao tài sản cố định dùng cho quản lý doanh nghiệp, chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao tài sản cố định dùng cho quản lý doanh nghiệp, các khoản thuế nhà đất, thuế môn bài.
Chi phí quản lý doanh nghiệp cần đợc dự toán và quản lý chi tiết, tiết kiệm, hợp lý - Đây là khoản chi phí gián tiếp và có liên quan đến mọi hoạt động trong doanh nghiệp. Vì vậy cần thiết và có thể tính toán phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp cho từng loại hoạt động để có thể đánh giá đúng đắn hiệu quả riêng biệt của từng loại hoạt động có thể phục vụ cho yêu cầu quản trị doanh nghiệp . Trình tự hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp đợc thực hiện theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 4
Sơ đồ kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TK 334, 338 TK 642 TK 111, 112 (1) (10) TK 152, 133 (2) TK 333 TK 336 TK153 (11) (3) (12) TK 133 TK 214 TK 911 (4) (13) TK 333 (5) (14) TK 142 TK 111, 112 (6) TK 133 TK 159 (7) TK 111, 112, 331, 335 (8) (9)
(1) Tiền lơng, các khoản phụ cấp phải trả cho nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp, trích bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội, kinh phí công đoàn của nhân viên quản lý doanh nghiệp
(2) Trị giá vật liệu xuất dùng hoặc mua vào sử dụng ngay cho quản lý doanh nghiệp, vật liệu dùng cho sửa chữa tài sản cố định
(3) Trị giá dụng cụ, đồ dùng văn phòng xuất dùng hoặc mua sử dụng ngay (không qua kho) cho bộ phận quản lý đợc tính trực tiếp một lần vào chi phí quản lý doanh nghiệp
(4) Trích khấu hao tài sản cố định dùng chung cho cả doanh nghiệp (5) Thuế môn bài, thuế nhà đất, phải nộp nhà nớc
(6) Lệ phí giao thông, lệ phí qua cầu, phà phải nộp
(7) Dự phòng các khoản phải thu khó đòi để tính vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ
(8) Tiền điện thoại, tiền nớc mua vào phải trả, chi phí sửa chữa tài sản cố định một lần giá trị nhỏ
(9) Chi phí phát sinh về hội nghị tiếp khách
(10) Các khoản đợc ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ
(11) Đối với doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp trực tiếp, cuối kỳ xác định thuế giá trị gia tăng phải nộp
(12) Số phải nộp cấp trên về chi phí quản lý
(13) Cuối kỳ kế toán xác định và kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để tính kết quả kinh doanh
(14) Trờng hợp phải phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp cho sản phẩm, hàng hoá còn lại cha tiêu thụ ở cuối kỳ, trên cơ sở xác định để kết chuyển sang chi phí chờ kết chuyển