1. Quỹ khen thưởng phỳc lợi 431 75.448.160 207.322.165
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Năm 2008 Đơn vị tính: VND CHỈ TIấU Mó số Thuyết
minh Năn nay Năm trước
1. Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ 01 VI.16 88.995.805.256 69.056.902.5182. Cỏc khoản giảm trừ doanh thu 02 - - 2. Cỏc khoản giảm trừ doanh thu 02 - - 3. Doanh thu thuần về bỏn hàng & cung
cấp DV 10 88.995.805.256 69.056.902.518
4. Giỏ vốn hàng bỏn 11 VI.17 83.850.345.691 65.053.771.5225. Lợi nhuận gộp về bỏn hàng & cung cấp 5. Lợi nhuận gộp về bỏn hàng & cung cấp
DV 20 5.145.459.565 4.003.130.996
6. Doanh thu hoạt động tài chớnh 21 VI.18 260.986.276 328.872.445 7. Chi phớ tài chớnh 22 V.19 2.059.470.236 749.258.473 7. Chi phớ tài chớnh 22 V.19 2.059.470.236 749.258.473
Trong đú: Chi phớ lói vay 23 2.059.470.236 749.258.473
8. Chi phớ bỏn hàng 24 1.138.667.534 1.199.320.906 9. Chi phớ quản lý doanh nghiệp 25 1.959.381.210 1.936.885.495 9. Chi phớ quản lý doanh nghiệp 25 1.959.381.210 1.936.885.495 10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh
doanh 30 248.926.861 446.538.567
11. Thu nhập khỏc 31 4.515.541.730 1.214.758.714 12. Chi phớ khỏc 32 2.942.304.280 458.094.685 12. Chi phớ khỏc 32 2.942.304.280 458.094.685 13. Lợi nhuận khỏc 40 1.573.237.450 756.664.029 14. Tổng lợi nhuận kế toỏn trước thuế 50 1.822.164.311 1.203.202.596 15. Chi phớ thuế TNDN hiện hành 51 268.677.589
16. Chi phớ thuế TNDN hoón lại 52 - - 17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh 17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh
nghiệp 60 1.553.486.722 1.203.202.596
18. Lói cơ bản trờn cổ phiếu (*) 70 - -
Dưới đõy là cỏc kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toỏn được KTV thực hiện trong kiểm toỏn BCTC ngày 31/12/2008 của Cụng ty A và Cụng ty B.
2. 3.1. Kiểm kờ vật chất
Tại Cụng ty TNHH Kiểm toỏn và Tư vấn Thăng Long, KTV ớt khi trực tiếp tham gia kiểm kờ mà chỉ thường quan sỏt kiểm kờ. Ưu điểm của kỹ thuật kiểm kờ là cung cấp bằng chứng cú độ tin cậy cao nhất vỡ kiểm kờ là quỏ trỡnh xỏc minh sự hiện hữu của tài sản, mang tớnh khỏch quan. Hơn nữa cỏch thực hiện kỹ thuật này đơn giản, phự hợp với chức năng xỏc minh của kiểm toỏn. Tuy nhiờn kỹ thuật kiểm kờ bao giờ cũng cú những hạn chế nhất định. Đối với tài sản cố định như nhà xưởng, mỏy múc thiết bị…kỹ thuật kiểm kờ chỉ cho biết sự hiện hữu của tài sản mà ko cho biết quyền sở hữu của đơn vị đối với tài sản đú; hoặc tài sản cú thể hiện hữu nhưng chỉ là tài sản thuờ ngoài, hay đó đem thế chấp… Đối với hàng húa, nguyờn vật liệu tồn kho, kiểm tra vật chất chỉ cho biết sự tồn tại thực tế về số lượng, cũn chất lượng, tỡnh trạng kỹ thuật, tớnh sở hữu, phương phỏp đỏnh giỏ chỳng thỡ chưa thể hiện.
Do đú kiểm tra vật chất đối với vật tư cần đi kốm với bằng chứng khỏc để chứng minh quyền sở hữu và giỏ trị tài sản đú.
Stt Nội dung cụng việc Người thực hiện
Ghi chỳ A. Cỏc cụng việc chuẩn bị trước khi tham gia kiểm kờ
1. Thu thập thụng tin về kế hoạch kiểm kờ của khỏch hàng: thời gian, địa điểm, nhõn sự
2. Thu thập về hướng dẫn kiểm kờ của khỏch hàng (nếu
cú).
3. Tỡm hiểu khỏch hàng cú bao nhiờu kho, chủng loại vật tư, hàng húa tại mỗi kho. Cỏc nơi cú tiền mặt tại quỹ. 4. Tỡm hiểu xem khỏch hàng cú nhận hàng húa ký gửi hay
gửi hàng húa ở nơi khỏc?
5. Bố trớ nhõn sự của KTV và thụng bỏo cho khỏc hàng về sự tham gia của KTV: thời gian, địa điểm tham gia và nhõn sự
6. Dựa trờn số liệu về số dư của hàng tồn kho tại thời điểm gần kiểm kờ nhất (vớ dụ 20/12 hoặc 30/11):
+ Tớnh toỏn số mẫu cần phải thu thập trong
quỏ trỡnh quan sỏt kiểm kờ [= số dư : mức trọng yếu (MP) x 2]
(Số mẫu thụng thường là theo mặt hàng. Do vậy khi chọn một mặt hàng và mặt hàng đú để rải rỏc trong kho thỡ phải đếm hết mặt hàng đú trong một kho).
+ Trờn cơ sở số mẫu tớnh toỏn được: xỏc định
số mẫu kiểm kờ theo phương phỏp từ sổ -> thực tế và số mẫu kiểm kờ theo phương phỏp từ thực tế -> sổ (cú thể chia theo tỷ lệ 60/40 hoặc 70/30).
+ Chuẩn bị countsheet để ghi chộp kết quả kiểm kờ chọn mẫu
B. Cỏc cụng việc thực hiện trong quỏ trỡnh kiểm kờ
1. Dựa trờn số mẫu đó chọn, tiến hành quan sỏt kiểm kờ, đếm lại hoặc cựng đếm với khỏch hàng (cho phương phỏp từ sổ -> thực tế) so sỏnh với số ghi trờn sổ hoặc thẻ
Stt Nội dung cụng việc Người thực hiện Ghi chỳ kho.
2. Chọn ngẫu nhiờn một số mặt hàng, vật tư tại thực tế, đếm hoặc yờu cầu khỏch hàng đếm, đối chiếu số liệu thực tế với sổ hoặc thẻ kho.
3. Tỡm hiểu nguyờn nhõn của mọi chờnh lệch giữa số đếm thực tế và số ghi nhận trờn sổ sỏch.
4. Lấy chữ ký xỏc nhận của những người tham gia đếm vào biờn bản kiểm kờ thực tế (count sheet).
5. Lập thư xỏc nhận cho hàng húa khỏch hàng nhận ký gửi hoặc hàng húa khỏch ký gửi nơi khỏc.
6. Thu thập húa đơn, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu thu, phiếu chi cuối cựng tại thời điểm kiểm kờ (Phụ lục VI).
Trường hợp khỏch hàng đó kiểm kờ xong, KTV bắt buộc vẫn phải tiến hành cỏc thủ tục trờn.
Đối với những mặt hàng đúng gúi trong hộp, phuy, kột, v.v... KTV phải kiểm tra chọn mẫu xem cú đủ lượng hàng và kiểm tra trong đú cú hàng khụng (vớ dụ: phuy dầu nhưng trong đú khụng cú dầu).