D cuối tháng1 079 172 284 Sổ cái TK
3.1.2. Một số hạn chế về tổchức kế toán các khoản nợ phải trả tại NMTLTL
NMTLTL
Nếu nh mạng nội bộ đã phục vụ hiệu quả cho kế toán NVL, kế toán thanh toán, kế toán tiêu thụ làm cho công việc kế toán đơn giản hơn, giảm… nhẹ các thao tác cho kế toán viên thì trong công tác kế toán tiền lơng, Nhà máy lại cha tận dụng đợc tính năng của mạng nội bộ. Hệ thống máy trên phòng kế toán và máy dới phân xởng cha đợc kết nối. Do đó, hàng tháng kế toán tiền lơng dới PX phải chuyển bảng thanh toán lơng, thởng, các sổ kế toán khác liên quan đến chi phí nhân công của bộ phận PX lên cho phòng kế toán để kế toán nhập thêm số liệu này, tổng hợp số liệu cho toàn Nhà máy. Thao tác nh vậy sẽ làm cho công việc kế toán bị trùng lắp, thiếu khoa học.
Hệ thống sổ của kế toán các khoản phải trả khác của Nhà máy cha thể hiện những u điểm nh các sổ kế toán khác đã thể hiện. Sổ chi tiết TK 3388 và sổ tổng hợp TK 3388 cha thể hiện đợc tính liên hoàn, làm cho công tác đối chiếu , kiểm tra số liệu gặp khó khăn: Sổ chi tiết TK 3388 mới chỉ phản ánh số tổng cộng phát sinh theo quan hệ đối ứng TK, cha tổng hợp đợc số liệu phát sinh theo từng nội dung phải trả để so sánh đối chiếu với tổng số phát sinh của nội dung tơng ứng trên sổ tổng hợp TK 3388
Tên gọi “ Nhật ký chứng từ và bảng kê số 4” của TK 311 phù hợp với cách gọi chung với các sổ kế toán khác của Nhà máy (NKCT và bảng kê số 1, NKCT và bảng kê số 2 ) nh… ng lại không phù hợp với chế độ qui định. Bảng kê số 4 là bảng kê dùng để tập hợp chi phí sản xuất theo PX , tổng hợp số phát sinh có của các TK 152,153,154,142,334,335 .đối ứng nợ với các TK 154, 631,… 621, 622 . Không liên quan đến TK 311. Cách gọi này sẽ không thống nhất… với các doanh nghiệp khác, không phù hợp với nội dung phản ánh trên sổ gây nhầm lẫn cho ngời sử dụng thông tin .
Về các khoản phải trả CNV: Hàng tháng Nhà máy phải trích từ lơng của CBCNV các khoản tạm thu thuế thu nhập cá nhân, thu BHXH, BHYT để nộp cho cục thuế, cho cơ quan quản lý quĩ BH. Sau khi trả lơng, thởng Nhà máy… đồng thời viết phiếu thu để thu lại những khoản nói trên. việc hạch toán đợc thể hiện nh sau:
Khi trả lơng cho CBCNV , kế toán hạch toán: Nợ TK 334 / Có TK 111( tổng số tiền phải trả)
Tạm thu thuế thu nhập, BHXH, BHYT ( 5% và 1% lơng CB) Nợ TK 111 / có TK 3338, 3383, 3384
Việc hạch toán nh vậy là không phù hợp với chế độ qui định, làm cho công việc hạch toán rắc rối, khó theo dõi.