D cuối tháng1 079 172 284 Sổ cái TK
3.2.Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán các khoản nợ phải trả tại NMTLTL
phải trả tại NMTLTL
Về việc mở rộng mạng nội bộ : để công tác kế toán tiền lơng đơn giản, khoa học hơn thì Nhà máy nên nhanh chóng mở rộng mạng nội bộ tới các PX. Khi đó, bộ phận thống kê PX sẽ làm nhiệm vụ nhập các dữ liệu liên quan đến l- ơng, các khoản trích theo lơng của bộ phận PX vào máy. cuối tháng, kế toán tiền lơng sẽ kết chuyển số liệu này để tổng hợp , phân bổ lơng cho toàn Nhà máy.có nh vậy Nhà máy mới tận dụng hết đợc tính u việt của việc áp dụng kế toán máy vào công tác kế toán.
Về hình thức sổ chi tiết TK 3388 : Nhà máy nên sửa đổi theo mẫu nh sau : ( biểu số 34). Việc thay đổi mẫu nh vậy không phải là khó mà lại làm tăng hiệu quả của thông tin trên sổ chi tiết TK 3388, đảm bảo tính liên hoàn giữa các sổ kế toán.
Về tên sổ kế toán: ” Nhật ký chứng từ và bảng kê số 4- TK 311” Nhà máy nên sửa đổi là “ Nhật ký chứng từ số 4 –TK 311” cho phù hợp với nội dung của sổ kế toán này.
Về kỹ thuật hạch toán lơng và các khoản trích theo lơng: Nhà máy nên thay đổi kỹ thuật hạch toán cho phù hợp với chế độ qui định. Cụ thể nh sau:
Nợ TK 622,627,641 ./ có TK 334 ( tổng số phải trả )…
Khi tính các khoản BHXH, BHYT khấu trừ vào lơng của CNV : Nợ TK 334/ Có TK 3383,3384 (5% và 1%)
Khi tính khoản thuế thu nhập tạm khấu trừ vào lơng: Nợ TK 334/ có TK 3338 ( số thuế thu nhập tạm thu )
Cuôi năm, tổng số tiền thuế đã khấu trừ vào lơng của cán bộ CNV thể hiện ở bên có của TK 3338, đối ứng nợ với TK 334
Tổng số tiền BHXH, BHYT đã khấu trừ vào lơng của CBCNV thể hiện ở bên nợ TK 334 đối ứng bên có với TK 3383,3384
Tổng số tiền đã trả cho CBCNV đợc thể hiện ở bên nợ TK 334 đối ứng có với TK 111
Mô hình nh sau:
TK 3338 TK 334 TK 622,627…
Tạm thu thuế TNCN số tiền phải trả CNV
TK 3383,3384
Biểu số: 34 sổ chi tiết TK 3388 MĐV Số CT Ghi nợ TK 3388, có cácTK Ghi có TK 3388, nợ các TK 1111 1121 141 Cộng nợ 3388 1111 141 4311 64188 Cộng có 3388 003 382/TM 2 283 500 2 283 500 Cộng 003 2 283 500 2 283 500 004 339/TM 16 248 000 16 248 000 Cộng 004 16 248 000 16 248 000 006 2/PR 3 000 000 3 000 000 006 214/TM 1 320 000 1 320 000 Cộng 006 1 320 000 1 320 000 3 000 000 3 000 000 007 44/ TM 42 000 000 42 000 000 Cộng 007 42 000 000 42 000 000 008 1/TƯ 3 792 000 3 792 000 008 50/TƯ 689 600 689 600 008 230/TM 400 000 400 000 Cộng 008 400 000 689 600 1 089 600 3 792 000 3 792 000 009 12/TM 5 000 000 5 000 000 009 88/TM 300 000 300 000 009 89/TM 300 000 300 000 009 128/TM 2 000 000 2 000 000 009 144/TM 400 000 400 000 009 152/TM 300 000 300 000 009 194/TM 400 000 400 000 Cộng 009 3 700 000 5 000 000 8 700 000 010 1/PR 617 500 000 617 500 000 Cộng 010 617 500 000 617 500 000