154 632 911 Sản phẩm sản xuất xong tiêu Kết chuyển giá vốn hàng
2.3.6. Kế toán chi phí thuế TNDN Khái niệm
Khái niệm
Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC:
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (hoặc thu nhập thuế thu nhập doanh nghiệp) là tổng chi phí thuế thu nhập hiện hành và chi phí thuế thu nhập hoãn lại khi xác định lợi nhuận hoặc lỗ của một kỳ.
Chi phí thuế TNDN bao gồm:
Chi phí thuế TNDN hiện hành là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tình trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành. Chi phí thuế TNDN hoãn lại là số thuế TNDN sẽ phải nộp trong tương lai phát sinh từ việc:
+ Ghi nhận số thuế thu nhập hoãn lại phải trả trong năm
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” Bao gồm hai tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 8211 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành” - Tài khoản 8212 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại”
❖ Chi phí thuế TNDN hiện hành (theo VAS 17)
8211
+ Thuế TNDN phải nộp tính vào chi + Số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm phí thuế TNDN hiện hành phát sinh nhỏ hơn số thuế thu nhập tạm phải nộp được trong năm. giảm trừ vào chi phí thuế TNDN hiện hành + Thuế TNDN của các năm trước đã ghi nhận trong năm.
phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót + Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do không trọng yếu của các năm trước phát hiện sai sót không trọng yếu của các được ghi tăng chi phí thuế TNDN năm trước được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại. hiện hành trong năm hiện tại.
+ Kết chuyển CP thuế TNDN hiện hành vào bên Nợ TK 911
8212
+ Chi phí thuế TNDN hoãn lại phát - Ghi giảm CP thuế TNDN hoãn lại: sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế + Số chênh lệch giữa tài sản thuế TNDN TNDN hoãn lại phải trả; hoãn lại phát sinh trong năm lớn hơn tài sản + CP thuế TNDN hoãn lại được ghi thuế TNDN hoãn lại được hoàn nhập trong nhận từ số chênh lệch giữa tài sản năm;
thuế TNDN hoãn lại được hoàn nhập + Số chênh lệch giữa thuế TNDN hoãn lại trong năm lớn hơn tài sản thuế TNDN phải trả được hoàn nhập trong năm lớn hơn hoãn lại phát sinh trong năm; thuế TNDN hoãn lại phải trả phát sinh trong + Kết chuyển chênh lệch giữa số phát năm;
sinh bên Có TK 8212 lớn hơn số phát - K/c chênh lệch giữa số phát sinh bên Có sinh bên Nợ TK 8212 – “CP thuế TK 8212 nhỏ hơn số phát sinh bên Nợ TK TNDN hoãn lại” phát sinh trong năm 8212 – “CP thuế TNDN hoãn lại” phát sinh vào bên Có TK 911 – “Xác định trong năm vào bên Nợ TK 911 – “Xác định
KQKD”. KQKD”.
Tài khoản “8212” không có số dư cuối kỳ
Chứng từ sử dụng
- Tờ khai thuế.
Sơ đồ kế toán minh họa
Sơ đồ 2.3.f: Sơ đồ hạch toán tài khoản 821
(Nguồn: Cá nhân thu thập)
Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Khái niệm
Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng về các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong một kỳ nhất định và được xác định bằng cách so sánh giữa một bên là tổng doanh thu và thu nhập với một bên là tổng chi phí của các hoạt động kinh tế đã thực hiện. Nếu doanh thu và thu nhập từ hoạt động lớn hơn chi phí thì doanh nghiệp có lãi hay lợi nhuận ngƣợc lại nếu doanh thu và thu nhập nhỏ hơn chi phí thì doanh nghiệp bị lỗ.
Kết quả của hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ đƣợc phản ánh thông qua chỉ tiêu lợi nhuận. Lợi nhuận của doanh nghiệp bao gồm: Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh, lợi nhuận từ hoạt động tài chính và lợi nhuận khác.
- Doanh thu thuần = Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - (chiết khấu thương mại + hàng bán bị trả lại + giảm giá hàng bán).
- Lợi nhuận tài chính = Doanh thu tài chính - chi phí tài chính. - Lợi nhuận khác = Thu nhập khác - chi phí khác.
- Kết quả kinh doanh = Lãi gộp - chi phí bán hàng - chi phí quản lý doanh nghiệp + lợi nhuận tài chính + thuế thu nhập khác.
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 911 “ Xác định kết quả kinh doanh ” TK 911
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, - Doanh thu thuần của sản phẩm, hàng dịch vụ đã bán; hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ;
- Chi phí bán hàng - Doanh thu hoạt động tào chính - Chi phí quản lý doanh nghiệp - Thu nhập khác
- Chi phí tài chính - Số lỗ của hoạt động kinh doanh trong - Chi phí khác kỳ.
- Số lãi trước thuế của hoạt động kinh doanh trong kỳ.
Tổng phát sinh nợ Tổng phát sinh có
Sơ đồ kế toán minh họa
(Nguồn: Cá nhân tự thu thập)
Tóm tắt chương 2: Nội dung chương 2 đã khái quát lại toàn bộ những kiến thức cơ bản về kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh. Qua đó, ta có thể đi vào nghiên cứu vấn đề thực trạng của công ty và có cái nhìn toàn diện hơn về công ty.