QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH CƠ KHÍ NGÔ GIA PHÁT
3.2. Thực trạng kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Khái niệm
Doanh thu bán hàng là doanh thu bán sản phẩm mà doanh nghiệp sản xuất ra, bán hàng hóa mua vào và bán bất động sản đầu tư. Doanh thu cung cấp dịch vụ là doanh thu thực hiện công việc đã thỏa thuận theo hợp đồng trong một hay nhiều kỳ kế toán như cung cấp dịch vụ vận tải, du lịch, cho thuê tài sản cố định theo phương thức cho thuê hoạt động.
Chứng từ sử dụng
Phiếu xuất kho, phiếu thu, hóa đơn GTGT, bảng kê hàng gửi bán đã tiêu thụ, phiếu chi.
Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dich vụ”: + Tài khoản 5111 - Doanh thu bán hàng hoá
+ Tài khoản 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ
Quy trình ghi sổ
Căn cứ vào biên bản ký kết hợp đồng kế toán viết phiếu xuất kho hàng hóa, phiếu xuất kho sau khi viết xong được chuyển cho thủ kho để xuất kho hàng hóa cho khách hàng. Khi xuất kho thủ kho phải kiểm tra xem số lượng, chủng loại hàng hóa có đúng với quy định ghi trong phiếu xuất kho hay không. Từ đó kế toán sẽ lập hóa đơn GTGT về bán hàng hóa.
Hằng ngày, căn cứ vào chứng từ đã kiểm tra dùng làm căn cứ để ghi sổ. Trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ vào số liệu ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp.
Hạch toán một số nghiệp vụ phát sinh
❖ Ngày 01/12/2018, xuất bán 1 bộ đánh lửa bếp Âu, và nút vặn gas cho CÔNG TY TNHH AEON VIỆT NAM – CN HCM, giá bán chưa thuế là 2.480.000 vnđ, chi phí nhân công lắp đặt là 1.000.000 vnđ. Thuế GTGT 10% trên giá bán chưa thuế. Khách hàng chưa thanh toán, theo HĐ số 0000509, ký hiệu GP/15P, kế toán ghi: {Phụ lục 1}
Nợ TK 131: 3.828.000 Có TK 5111: 2.480.000 Có TK 5113: 1.000.000 Có TK 3331: 348.000
❖ Ngày 18/12/2018, xuất bán 1 lô hàng gia công gồm: bánh nhông, trục, cây inox dẫn chai, tấm che máy cho CÔNG TY TNHH YAKUL VIỆT NAM, giá bán chưa thuế là 8.050.000 vnđ. Thuế GTGT 10% trên giá bán chưa thuế. Khách hàng chưa thanh toán, theo HĐ số 0000557, ký hiệu GP/15P , kế toán ghi: {Phụ lục 2}
Nợ TK 131: 8.855.000 Có TK 5111: 8.050.000 Có TK 3331: 805.000
❖Qua năm 2019 ngày 03/01/2019, CÔNG TY TNHH YAKUL VIỆT NAM chuyển khoản trả tiền cho hóa đơn 0000557, căn cứ vào Sao kê tài khoản của ngân hàng VPBank Cộng Hòa – kỳ sao kê 01/10/2018 – 31/10/2018, kế toán ghi: {Phụ lục 3}
Nợ TK 1121: 8.855.000 Có TK 131:8.855.000
❖ Ngày 27/12/2018, cung cấp các thiết bị như: la, long đền, ty ren, tán inox, … cho CÔNG TY TNHH SAIGON COOP FAIRPRICE, giá chưa thuế là 3.776.000vnđ. Thuế GTGT 10% trên giá bán chưa thuế. Khách hàng thanh toán bằng tiền mặt, theo HĐ số 0000569, ký hiệu GP/15P . Căn cứ vào phiếu thu số 13/09 ngày 27/12/2018, kế toán ghi: {Phụ lục 4}
Nợ TK 1111: 4.153.600 Có TK 5111: 3.776.000 Có TK 3331: 377.600