41, công ty bán hàng cho khách hàng Nguyễn Văn Phượng, kế toán công ty
3.4 Kế toán chi phí:
3.4.1 Kế toán giá vốn hàng bán
Công ty nhập hàng hóa về kho và tiến hành bán sản phẩm hàng hóa 3.4.1.1 Chứng từ và sổ sách sử dụng tại công ty
Chứng từ sử dụng - Phiếu xuất kho
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển Sổ sách kế toán sử dụng
- Sổ chi tiết TK 632 - Sổ cái TK 632, 156
3.4.1.2 Tài khoản sử dụng TK 632: Giá vốn hàng bán 3.4.1.3 Trình tự kế toán
Hàng ngày, khi ghi nhận được chứng từ là phiếu nhập kho, phiếu xuất kho,… kế toán viên sẽ kiểm tra tính đúng đắn hợp lý của chứng từ rồi căn cứ vào số liệu trên chứng từ đó ghi sổ Nhật ký chung và sổ cái TK 632
Cuối quý, kế toán lập bảng tổng hợp giá vốn hàng bán và tiến hành lập bảng cân đối số phát sinh sau khi đối chiếu, kiểm tra số liệu giữa sổ cái và bảng tổng hợp giá vốn hàng bán.
Cuối năm tiến hành kiểm tra khớp đúng số liệu giữa sổ cái TK 632 và bảng cân đối số phát sinh rồi trên cơ sở đó lập báo cáo tài chính
Nghiệp vụ 1: Ngày 01/02/2016: Công ty xuất bán một lô hàng cho công ty xây dựng Hòa Bình với giá bán đã gồm VAT 10% là 77.000.000 đồng, giá vốn hàng bán là 53.500.000 đồng. Người mua thanh toán bằng tiền mặt.
Kế toán định khoản như sau: Nợ TK 632: 53.500.000 Có TK 156: 53.500.000
Nghiệp vụ 2 : Ngày 09/02/2016, công ty xuất kho bán cho khách hàng
Nguyễn Văn Cường 10000 viên ngói lợp với giá xuất kho là 33.800.000 đồng, giá bán chưa VAT 10% là 41.850.000 đồng. Khách hàng thanh toán bằng TGNH. Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 632: 33.800.000 Có TK 156: 33.800.000
Căn cứ vào chứng từ phát sinh kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung (phụ lục 22). Sau khi ghi chép vào sổ Nhật ký chung, căn cứ vào số liệu đã ghi kế toán lên sổ cái TK 632 (phụ lục 27)
3.4.2 Kế toán chi phí tài chính
Khoản chi phí tài chính của công ty chủ yếu là các khoản chi phí liên quan đến hoạt động đi vay vốn, mua trả góp, lãi vay của ngân hàng...
Chứng từ sử dụng - Giấy báo nợ - Phiếu chi - Các chứng từ khác liên quan Sổ sách kế toán sử dụng - Sổ nhật ký chung - Sổ cái TK 635 3.4.2.2 Tài khoản TK 635: “Chi phí tài chính” 3.4.2.3 Trình tự kế toán
Dựa trên các chứng từ kế toán là giấy báo có, sao kê tài khoản, sổ chi tiết tài khoản, … kế toán tiến hành ghi sổ Nhật ký chung và sổ cái TK 635.
Cuối quý, sau khi kiểm tra số liệu trên sổ cái, kế toán tập hợp bảng Cân đối số phát sinh.
Cuối năm, sau khi kiểm tra khớp đúng số liệu trên sổ cái và bảng Cân đối số phát sinh, kế toán tiến hành lập Báo cáo tài chính.
Nghiệp vụ: Ngày 31/02/2016 chi phí lãi vay phải trả NH trong tháng là
18.735.400đ đã thanh toán bằng tiền mặt. Kế toán định khoản: Nợ TK 635: 18.735.400
Có TK 111: 18.735.400
Căn cứ vào chứng từ phát sinh nghiệp vụ, kế toán lập phiếu chi PC37(phụ lục 28) rồi tiến hành ghi sổ nhật ký chung (phụ lục 22), sau đó kế toán sẽ lên sổ cái TK 635 (phụ lục 29)
3.4.3 Kế toán chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng của doanh nghiệp bao gồm các khoản: Chi phí bốc dỡ, chi lương nhân viên bán hàng, thanh toán tiền điện nước ở bộ phận bán hàng...
3.4.3.1 Chứng từ và sổ sách công ty sử dụng Chứng từ sử dụng - Bảng tính và trích khấu hao TSCĐ - Bảng lương và BHXH - Phiếu chi - Các chứng từ liên quan khác Sổ sách sử dụng - Sổ chi tiết TK 641 - Sổ cái TK 641 3.4.3.2 Tài khoản TK 641: “Chi phí bán hàng”
Chi phí bao gồm: Chi phí nhân viên, chi phí nguyên vật liệu bao bì, chi phí dụng cụ đồ dùng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí bảo hành, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác.
3.4.3.3 Trình tự kế toán
Sau khi nhận được chứng từ là hóa đơn giá trị gia tăng, bảng phân bổ lương, phiếu chi… kế toán kiểm tra, xác nhận chứng từ. Hoàn thành thủ tục kiểm tra, xác nhận chứng từ, kế toán tiến hành định khoản và ghi sổ Nhật ký chung, sổ cái TK 641.
Cuối quý, kế toán lập Bảng Cân đối số phát sinh.
Cuối năm, kế toán lập Báo cáo tài chính sau khi kiểm tra khớp đúng số liệu giữa sổ cái TK 641 và bảng Cân đối số phát sinh.
Nghiệp vụ 1: Căn cứ vào phiếu chi số PC12( phụ lục 30), ngày
19/02/2016 công ty chi trả tiền điện nước phục vụ cho bộ phận bán hàng là 2.000.000 đồng chưa gồm VAT 10%, được thanh toán ngay bằng tiền mặt. Công ty tính VAT theo phương pháp khấu trừ.
Kế toán bút toán hạch toán chi phí: Nợ TK 641: 2.000.000
Có TK 111: 2.200.000
Nghiệp vụ 2: căn cứ vào phiếu chi, ngày 25/08/2016 công ty mua 3 máy
tính bàn phục vụ cho bộ phận bán hàng số tiền 40.000.000 đồng chưa bao gồm VAT 10% đã thanh toán bằng tiền mặt.
Nợ TK 641: 40.000.000 Nợ TK 133: 4.000.000 Có TK 111: 44.000.000
Căn cứ vào các chứng từ phát sinh, kế toán ghi sổ Nhật ký chung (phụ lục 22), sau khi ghi chép vào sổ Nhật ký chung kế toán lên sổ cái TK 641 (phụ lục 31)
3.4.4 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý của doanh nghiệp bao gồm các chi phí như: lương, chi phí văn phòng phẩm, chi phí điện nước dùng cho bộ phận quản lí doanh nghiệp, tiền tiếp khách...
3.4.4.1 Chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng: Chứng từ kế toán sử dụng
-Hóa đơn thuế GTGT -Giấy đề nghị thanh toán -Phiếu chi -Bảng phân bổ lương và BHXH Sổ sách kế toán sử dụng -Sổ chi tiết TK 642 -Sổ cái TK 642 3.4.4.2 Tài khoản
TK 642: “Chi phí quản lý doanh nghiệp”
Tài khoản phản ánh các khoản chi phí phục vụ cho nhu cầu quản lý doanh nghiệp
Chi phí bao gồm: Chi phí nhân viên quản lý, chi phí vật liệu quản lý, chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí khấu hao TSCĐ, thuế phí và lệ phí, chi phí dự phòng, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác
3.4.4.3 Trình tự kế toán
Sau khi nhận được chứng từ là hóa đơn giá trị gia tăng, bảng phân bổ lương, phiếu chi… kế toán kiểm tra, xác nhận chứng từ. Hoàn thành thủ tục kiểm tra, xác nhận chứng từ, kế toán tiến hành định khoản và ghi sổ Nhật ký chung, sổ cái TK 642. Cuối quý, kế toán lập Bảng Cân đối số phát sinh.
Cuối năm, kế toán lập Báo cáo tài chính sau khi kiểm tra khớp đúng số liệu giữa sổ cái TK 642 và bảng Cân đối số phát sinh.
Nghiệp vụ: Ngày 12/01/2016: Căn cứ vào phiếu chi số PC34 (phụ lục
32), công ty thanh toán điện cho công ty điện lực Hà Nội, đã thanh toán bằng tiền mặt, số tiền là 3.000.000 đồng chưa VAT, thuế suất thuế GTGT 10%.
Nợ TK 642: 3.000.000 Nợ TK 133: 300.000
Có TK 111: 3.300.000
Căn cứ vào chứng từ phát sinh nghiệp vụ, kế toán ghi sổ Nhật ký chung (phụ lục 22), sau khi ghi chép vào sổ Nhật ký chung kế toán lên sổ cái TK 642 (phu lục 33).
3.4.5 Kế toán chi phí khác
Chi phí khác của doanh nghiệp phát sinh từ chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ.
3.4.5.1 Chứng từ và sổ sách kế toán công ty sử dụng Chứng từ sử dụng
-Phiếu chi
-Biên bản vi phạm hợp đồng -Biên lai nộp thuế
- Biên bản thanh lý TSCĐ Sổ sách sử dụng
- Sổ nhật ký chung - Sổ cái TK 811 - Sổ chi tiết TK 811 3.4.5.2 Tài khoản TK 811: “Chi phí khác” 3.4.5.3 Trình tự kế toán
Sau khi nhận được chứng từ có liên quan kế toán kiểm tra, xác nhận chứng từ. Hoàn thành thủ tục kiểm tra, xác nhận chứng từ, kế toán tiến hành định khoản và ghi sổ Nhật ký chung, sổ cái TK 811.
Cuối quý, kế toán lập Bảng Cân đối số phát sinh.
Cuối năm, kế toán lập Báo cáo tài chính sau khi kiểm tra khớp đúng số liệu giữa sổ cái TK 811 và bảng Cân đối số phát sinh.
Nghiệp vụ: Ngày 16/02/2016: Công ty thanh lý xe ô tô cũ trị giá
106.000.000 ( chưa bao gồm VAT 10%) nguyên giá 476.200.000 đã khấu hao lũy kế. Giá trị còn lại 45.500.000đ. Chi phí thanh lý đã chi bằng tiền mặt Phiếu chi PC42 (phụ lục 34) là 1.500.000đ (chưa bao gồm thuế GTGT 10%)
Nợ TK 811: 1.500.000 Nợ TK 133: 150.000
Có TK 111: 1.650.000
Dựa theo chứng từ phát sinh nghiệp vụ, kế toán tiến hành ghi sổ Nhật ký chung (phụ lục 22), sau đó dựa trên số liệu đã ghi trên sổ Nhật kí chung để lên sổ cái TK 811 (phụ lục 35).