41, công ty bán hàng cho khách hàng Nguyễn Văn Phượng, kế toán công ty
3.5 Kế toán xác định kết quả kinh doanh:
Kết quả hoạt động kinh doanh là kết quả cuối cùng của một chu kỳ hoạt động kinh doanh, cho biết hiệu quả làm việc sau một tháng ( quý, năm) như thế nào
Công ty thực hiện kết chuyển hoạt động kinh doanh vào cuối mỗi tháng và kế toán trưởng sẽ là người thực hiện và chịu trách nhiệm
3.5.1 Chứng từ và sổ sách sử dụng Chứng từ sử dụng -Chứng từ kết chuyển -Các chứng từ tổng hợp khác Sổ sách sử dụng - Sổ chi tiết TK 911 - Sổ cái TK 911 - Sổ nhật ký chung 3.5.2 Tài khoản
- TK 911 “ xác định kết quả kinh doanh”
- TK 421 “ lợi nhuận sau thuế chưa phân phối” 3.5.3 Trình tự kế toán
Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp được thể hiện trên Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Cuối kỳ hạch toán toàn bộ doanh thu chi phí phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh và sau đó kết chuyển lãi hoặc lỗ sang TK 421.
Nghiệp vụ: Ngày 31/3/2016 căn cứ vào sổ cái các tài khoản 511, 515, 711, 632, 635, 811, 821 kế toán tiến hành kết chuyển sang tài khoản 911
Kết chuyển doanh thu sang TK 911 Nợ TK 511: 689.850.000
Nợ TK 515: 58.950.000 Nợ TK 711: 9.000.000
Có TK 911: 757.800.000 Kết chuyển chi phí sang TK 911 Nợ TK 911: 524.860.000
Có TK 635: 33.000.000 Có TK 642: 235.670.000 Có TK 641 : 50.000.000 Có TK 811: 7.540.000 =>> công ty lãi = 232.940.000 Số thuế TNDN công ty tạm nộp: 232.940.000*22%= 51.246.800 => TNDN Nợ TK 821: 51.246.800 Có TK 3334: 51.246.800 Kết chuyển chi phí thuế TNDN Nợ TK 911: 51.246.800
Có TK 821: 51.246.800 Kết chuyển lãi
Nợ TK 911: 181.693.200 Có TK 421: 181.693.200
Căn cứ vào các chứng từ phát sinh, kế toán ghi sổ Nhật ký chung, sau đó ghi Sổ cái TK 911 (phụ lục 37), sổ cái TK 421 (phụ lục 38)