41, công ty bán hàng cho khách hàng Nguyễn Văn Phượng, kế toán công ty
3.4.6 Kế toán chi phí thuế TNDN
Phản ánh chi phí thuế TNDN phát sinh trong năm để làm căn cứ xác định kết quả kinh doanh sau thuế của doanh nghiệp trong năm tài chính.
Sau khi tập hợp chi phí, doanh thu, xác định doanh nghiệp có lãi, kế toán doanh nghiệp tiến hành tính thuế thu nhập doanh nghiệp, xác định thuế chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. Đầu mỗi quý, doanh nghiệp tạm nộp thuế thu
nhập doanh nghiệp. Cuối năm dựa trên số thuế Thu nhập doanh nghiệp thực tế, doanh nghiệp tiến hành điều chỉnh số thuế thu nhập doanh nghiệp
Năm 2016, công ty áp dụng Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp : 22% Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp = Lợi nhuận trước thuế x Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp
3.4.6.1 Chứng từ và sổ sách sử dụng: Chứng từ sử dụng
-Thuế TNDN tạm tính hàng quý -Tờ khai thuế TNDN
-Bảng kê khai thuế TNDN
-Bảng kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Sổ sách kế toán được sử dụng tại công ty -Sổ chi tiết TK 821
-Sổ Cái TK 821 -Sổ Nhật Ký Chung 3.4.6.2 Tài khoản sử dụng
Tài khoản kế toán đang áp dụng tại công ty là TK 821: “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”.
Trích một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu phát sinh tại công ty
Nghiệp vụ: Cuối tháng 3 (quý I), căn cứ vào sổ cái các tài khoản 511,
515, 711, 632, 635, 641, 642, 811, kế toán tạm tính ra thuế thu nhập doanh nghiệp của công ty trong quí I/2016: (mức thuế suất DN sử dụng là 22%):
Nợ TK 821: 51.246.800
Có TK 3334: 51.246.800
Cuối kỳ kế toán tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp. Sau đó, kế toán ghi sổ nhật ký chung ( phụ lục 22) và lên sổ cái TK 821 (phụ lục 36)