41, công ty bán hàng cho khách hàng Nguyễn Văn Phượng, kế toán công ty
3.3.2 Kế toán các khoản làm giảm trừ doanh thu
- Đối với các khách hàng mua hàng với số lượng lớn, công ty đã thực hiện giảm giá trực tiếp trên ngay hóa đơn bán hàng , chứ không phản ánh phần chiết khấu trên hóa đơn GTGT bán ra. Vì vậy không phải kế toán vào tài khoản chiết khấu thương mại.
- Công ty thực hiện bán hàng trực tiếp, chất lượng hay mẫu mã, hình thức hàng hóa luôn ổn định và đảm bảo nên không có trường hợp hàng bán bị trả lại hay giảm giá hàng bán
- Công ty luôn đảm bảo được các điều khoản trong hợp đồng nên không bị phạt và bắt bồi thường hợp đồng.
3.3.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
Doanh thu hoạt động tài chính của doanh nghiệp phát sinh chủ yếu là do thu lãi tiền gửi ngân hàng.
Hàng tháng, doanh nghiệp căn cứ vào chứng từ ngân hàng để kế toán. Khoản lãi hàng tháng doanh nghiệp thu được đều nhập vào vốn gốc.
3.3.3.1 Chứng từ và sổ sách công ty sử dụng: Chứng từ được sử dụng tại công ty - Giấy báo nợ
Sổ sách kế toán được sử dụng tại công ty - Sổ chi tiết TK 515
- Sổ cái TK 515 - Sổ nhật ký chung 3.3.3.2 Tài khoản
TK 515 : “Doanh thu tài chính” 3.3.3.3 Trình tự kế toán
Hàng tháng căn cứ vào chứng từ kế toán tập hợp các chứng từ có cùng nội dung đến cuối tháng vào sổ cái TK 515.
Nghiệp vụ 1: Ngày 20/3/2016, Ngân hàng thương mại cổ phần Sài gòn –
Hà nội đã trả lãi tiền gửi ngân hàng cho công ty cổ phần Viglacera Xuân Hòa số tiền 8.175.050 đồng.
Nợ TK 112: 8.175.050
Có TK 515: 8.175.050
Nghiệp vụ 2: Ngày 31/03/2016, Ngân hàng nông nghiệp và phát triển
nông thôn Việt Nam Agribank - Chi nhánh tại Vĩnh Phúc đã trả lãi tiền gửi ngân hàng cho công ty, số tiền mà công ty cổ phần Viglacera Xuân Hòa nhận được là 5.780.000 đồng, nhập lãi TK TGNH T03/2016.
Kế toán định khoản như sau: Nợ TK 112: 5.780.000
Có TK 515: 5.780.000
Căn cứ vào chứng từ phát sinh nghiệp vụ đã được kiểm tra kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung năm 2016(phụ lục 22) , sau đó căn cứ vào số liệu đã ghi trên sổ Nhật kí chung để lên sổ cái TK 515 (phụ lục 24)
3.3.4 Kế toán thu nhập khác
Thu nhập khác là các khoản thu ngoài thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu từ hoạt động tài chính. Tại doanh nghiệp thì các khoản thu khác chủ yếu là thu từ thanh lý nhượng bán tài sản cố định.
3.3.4.1 Chứng từ và sổ sách sử dụng: Chứng từ sử dụng
- Phiếu thu
- Biên bản quyết định thanh lý
- Hợp đồng mua bán tài sản thanh lý - Biên bản bàn giao TSCĐ - Hóa đơn GTGT Sổ sách sử dụng - Sổ nhật ký chung - Sổ cái TK 711 - Sổ chi tiết TK 711 3.3.4.2 Tài khoản TK 711: Thu nhập khác
3.3.4.3 Trình tự kế toán
Hàng ngày, sau khi nhận được chứng từ có liên quan kế toán kiểm tra, xác nhận chứng từ. Hoàn thành thủ tục kiểm tra, xác nhận chứng từ, kế toán tiến hành định khoản và ghi sổ Nhật ký chung , sổ cái TK 711.
Cuối quý, kế toán lập Bảng Cân đối số phát sinh.
Cuối năm, kế toán lập Báo cáo tài chính sau khi kiểm tra khớp đúng số liệu giữa sổ cái TK 711 và bảng Cân đối số phát sinh.
Nghiệp vụ: Ngày 30/03/2016 công ty nhận bồi thường của nhân viên do
làm hỏng xe khi vận chuyển hàng vào ngày 01/03/2016 qua chuyển khoản của ngân hàng BIDV số tiền 9.000.000 đồng.
Kế toán định khoản như sau: Nợ TK 112: 9.000.000
Có TK 711: 9.000.000
Quy trình ghi sổ:
Sau khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh, căn cứ vào giấy báo có ( phụ luc số 26) hay sổ phụ ngân hàng tháng 03/2016 và các chứng từ có liên quan... kế toán tiến hành định khoản và ghi sổ Nhật ký chung (phụ lục 22), sau đó căn cứ vào dữ liệu đã ghi trên sổ Nhật kí chung để lên Sổ cái TK 711 (Phụ lục 25)