Sau khi hoàn thành chương này, bạn có thể nắm được:
Các khái niệm cơ bản về thuế
Mô hình hóa hoạt động thuế GTGT, TTĐB Sơ đồ hạch toán kế toán thuế GTGT, TTĐB Kỹ năng thực hành trên phần mềm kế toán
Chương 12: Kế toán thuế
Các khái niệm
1.42.49Thuế GTGT
Khái niệm: Thuế GTGT là thuế tính trên giá trị tăng thêm của HHDV phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng.
Đối tượng chịu thuế: là hàng hóa dịch vụ được sử dụng cho sản xuất kinh doanh, tiêu dùng ở Việt Nam
Đối tượng nộp thuế:
• Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh HHDV chịu thuế GTGT
• Tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa chịu thuế GTGT Phương pháp tính thuế:
• Phương pháp khấu trừ
• Phương pháp trực tiếp
Đối tương áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: các cơ sở SXKD có các điều kiện sau:
• Thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hoá đơn, chứng từ
• Đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế
• Trừ các đối tượng áp dụng tính thuế theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT
Đối tương áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp:
• Cá nhân, hộ kinh doanh không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.
• Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh không theo Luật Đầu tư và các tổ chức khác không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.
• Hoạt động kinh doanh mua bán, vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ.
1.42.50Thuế TTĐB
Khái niệm: Thuế TTĐB là loại thuế gián thu đánh vào sự tiêu dùng một số loại hàng hóa, dịch vụ đặc biệt (là hàng hóa, dịch vụ không thiết yếu) theo danh mục do Nhà nước qui định. Thuế được cấu thành trong giá cả hàng hóa, dịch vụ và do người tiêu dùng chịu khi mua hàng hóa, sử dụng dịch vụ
Đối tượng chịu thuế: là các hàng hóa dịch vụ đặc biệt có trong danh mục do Nhà nước quy định
Đối tượng nộp thuế:
• Tổ chức, cá nhân sản xuất mặt hàng chịu thuế TTĐB
• Tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa chịu thuế TTĐB
• Tổ chức, cá nhân kinh doanh dịch vụ chịu thuế TTĐB
Chi tiết về thuế TTĐB xem tại thông tư 05/2012/TT- BTC
1.42.51Thuế TNDN
Khái niệm: Thuế thu nhập doanh nghiệp là một loại thuế trực thu đánh vào lợi nhuận của các doanh nghiệp.
Chi tiết về thuế TNDN xem tại thông tư 78/2014/TT- BTC
Các hướng dẫn về xác định thuế TNDN phải nộp trong kỳ xem chi tiết tại trang 404
1.42.52Thuế TNCN
Khái niệm: Thuế thu nhập cá nhân là loại thuế trực thu đánh vào phần thu nhập của từng cá nhân
Đối tượng nộp thuế: cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế
• Đối với cá nhân cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập.
Chương 12: Kế toán thuế
• Đối với cá nhân không cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh tại Việt Nam, không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập
Căn cứ tính thuế:
• Căn cứ tính thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú là Thu nhập tính thuế và thuế suất. Thu nhập tính thuế được xác định bằng thu nhập chịu thuế trừ đi các khoản:
Các khoản đóng góp bảo hiểm bắt buộc như: Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành, nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc và các khoản bảo hiểmbắt buộc khác theo quy định của pháp luật
Các khoản giảm trừ gia cảnh
Các khoản đóng góp vào quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học
• Căn cứ tính thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân không cư trú là thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công và thuế suất
Việc tính thuế TNCN sẽ được chương trình tự tính ở phần Lập bảng lương của Phân hệ tiền lương, NSD xem hướng dẫn chi tiết tại trang 304.
Chi tiết về thuế TNCN xem tại thông tư 111/2013/TT- BTC
Phần thuế TNDN và thuế TNCN được đề cập đến ở chương kế toán tiền lương và kế toán tổng hợp. Bên cạnh đó, các nghiệp vụ hạch toán về Thuế GTGT và TTĐB đã được đề cập đến ở các phân hệ Mua hàng, Bán hàng, TSCĐ….Vì vậy, ở phân hệ Thuế chúng tôi chỉ trình bày phần Hướng dẫn lập hồ sơ kê khai thuế, nộp thuế GTGT và TTĐB.
Nguyên tắc hạch toán
Doanh nghiệp chủ động tính và xác định số thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp cho Nhà nước theo luật định và kịp thời phản ánh vào sổ kế toán số thuế phải nộp
Doanh nghiệp phải thực hiện nghiêm chỉnh việc nộp đầy đủ, kịp thời các khoản thuế, phí và lệ phí cho Nhà nước
Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi từng khoản thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp, đã nộp và còn phải nộp
Mô hình hóa hoạt động kế toán thuế
Chương 12: Kế toán thuế