2.7.1. Đặc điểm:
- Công thức xác định kết quả kinh doanh ở công ty:
Lợi nhuận trước thuế thuế = (Doanh thu thuần từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ – Giá vốn hàng bán) + (Doanh thu tài chính – Chi phí tài chính) – Chi phí bán hàng – Chi phí quản lý doanh nghiệp.
Lợi nhuận sau thuế= Lợi nhuận trước thuế- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Tài khoản sử dụng:
TK 911- Xác định kết quả hoạt động kinh doanh TK 421- Lợi nhuận chưa phân phối
- Chứng từ sử dụng: Các chứng từ kinh tế phát sinh trong kết quả bán hàng chủ yếu là các chứng từ quy định của Bộ tài chính. Các bảng phân bổ doanh thu, chi phí, các loại sổ kế toán cũng được sử dụng trong kế toán bán hàng. Để đảm bảo có các thông tin về kết quả bán hàng là chính xác, kế toán phải kiểm tra các chứng từ gốc về thu nhập như hóa đơn bán hàng, hóa đơn chi phí, phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ/ có…
- Quy trình: Cuối kỳ, để xác định kết quả kinh doanh, kế toán cần thực hiện các bút toán kết chuyển. Các bút toán kết chuyển thực hiện là:
Kết chuyển TK 511 sang TK 911. Kết chuyển TK 632 sang TK 911. Kết chuyển TK 515, 635 sang TK 911. Kết chuyển TK 641 sáng TK 911 Kết chuyển TK 642 sang TK 911 Kết chuyển TK 821 sang TK 911.
Kết chuyển lãi hoặc lỗ sang TK 421.
Sau khi thực hiện các bút toán kết chuyển cần kiểm tra lại các số dư trên các TK chi phí, doanh thu xem có còn không, nếu còn thì tiến hành kết chuyển tiếp hoặc tìm nguyên nhân.
Kế toán hạch toán bút toán kết chuyển lãi lỗ trên sổ Nhật ký chung, hạch toán vào sổ cái TK 421, TK 511, TK 632, TK 642, TK 515, TK 635.
- Phương pháp hạch toán:
• Kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu: Nợ TK 511:
Có TK 521:
• Kết chuyển doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính:
Nợ TK 511: Nợ TK 515:
Có TK 911:
• Kết chuyển toàn bộ giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính:
Nợ TK 911: Có TK 632: Có TK 641: Có TK 642: Có TK 635: • Kết chuyển thu nhập khác: Nợ TK 711: Có TK 911: • Kết chuyển chi phí khác: Nợ TK 911: Có TK 811:
• Kết chuyển thuế TNDN hiện hành: Nợ TK 911:
Có TK 8211:
Kết chuyển xác định lợi nhuận sau thuế TNDN và kết chuyển: Nợ TK 911: