a. Nội dung kế toỏn cỏc khoản thanh túan với khỏch hàng
Do đặc điểm về phương thức thanh toỏn tại Cụng ty chủ yếu là thanh toỏn chậm, cú nghĩa là khỏch hàng khi mua hàng thỡ sau một thời gian mới thanh toỏn tiền hàng cho Cụng ty, và đõy cũng là xu hướng của hầu hết cỏc Cụng ty bỏn hàng húa, dịch vụ. Vỡ vậy, sau khi viết húa đơn, kế toỏn căn cứ vào húa đơn và cỏc chứng từ liờn quan để theo dừi quỏ trỡnh thanh toỏn với khỏch hàng trờn Sổ cỏi Tài khoản 131 và cỏc sổ chi tiết của Tài khoản 131.
Kế toỏn phải ghi chộp, phản ỏnh kịp thời cỏc khoản phải thu phỏt sinh của từng khỏch hàng, của tất cả khỏch hàng từng thỏng, quý từ đú đưa ra số liệu chớnh xỏc phục vụ cho cụng tỏc quản trị.
b. Chứng từ sử dụng:
Húa đơn GTGT Phiếu thu
Giấy Bỏo Cú
Biờn bản đối chiếu bự trừ cụng nợ Hợp đồng (Contract)
Phiếu Xuất kho
Tờ khai Xuất nhập khẩu Phiếu thu được lập thành 3 liờn:
+ Liờn 1: Kế toỏn tiền mặt viết phiếu giữ + Liờn 2: Thủ quỹ giữ
+ Liờn 3: Người nộp tiền giữ.
c. Tài khoản sử dụng:
- TK 131: Phải thu khỏch hàng - Mở chi tiết theo từng đối tượng cụng nợ. - Cỏc tài khoản liờn quan khỏc: TK 511, TK 111, TK 112…
d. Sổ kế toỏn:
Sổ theo dừi chi tiết phải thu khỏch hàng.
e. Quy trỡnh ghi sổ kế toỏn:
Để hiểu rừ về quy trỡnh ghi sổ cỏc nghiệp vụ liờn quan đến tỡnh hỡnh thanh toỏn với khỏch hàng của cụng ty em xin đưa ra vớ dụ sau:
Vớ dụ 1: Giấy bỏo cú số 01 ngày 18/09/2012 Bệnh viện Đa Khoa Tuyờn Quang thanh toỏn tiền hàng cho húa đơn số 0000158 ngày 10/08/2012 Tổng giỏ thanh toỏn là 154.000.000 VNĐ.
Ngõn hàng: TECHCOMBANK
Địa chỉ: 72 Bà Triệu, GIẤY BÁO Cể Số: 01
Hoàn Kiếm, Hà Nội Ngày 18 thỏng 09 năm 2012 Mó TK cú: Mó TK nợ:
Loại giao dịch: Số hiệu giao dịch: LK469
Ngõn hàng gửi: Kho bạc nhà nước Ngõn hàng nhận: TECHCOMBANK Tờn khỏch hàng hưởng tiền: Cụng ty TNHH MTV kỹ thuật và dịch vụ TLK Địa chỉ: Số 180 Kim Mó, Ba Đỡnh, Hà Nội.
Tài khoản: 13821044168108 tại ngõn hàng TECHCOMBANK. Tờn khỏch hàng trả tiền: Bệnh viện đa khoa Tuyờn Quang.
Địa chỉ: Phường Tõn Hà, Thị xó Tuyờn Quang, Tỉnh Tuyờn Quang.
Tài khoản: 945020000001 tại Ngõn hàng Kho bạc nhà nước Tỉnh Tuyờn Quang. Nội dung: Thanh toỏn tiền hàng.
Số tiền: 154.000.000 Bằng chữ: Một trăm năm mươi tư triệu đồng chẵn .
Căn cứ vào Giấy bỏo cú, kế toỏn tiến hành ghi Nhật ký chung như sau: Trớch sổ Nhật ký chung.
Cụng ty: TNHH MTV kỹ thuật và dịch vụ TLK Địa chỉ: Số 180 Kim Mó, Ba Đỡnh, Hà Nội.
SỔ NHẬT Kí CHUNG NĂM: 2012
Ngày thỏng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Đó ghi
sổ cỏi Số hiệu TK đối ứng Số phỏt sinh Số hiệu Ngày thỏng Nợ Cú 18/09 GBC/01 18/09
Bệnh viện Đa khoa Tuyờn Quang thanh toỏn tiền hàng
theo húa đơn số 0000158.
11211 131 154.000.000
……….. ….. …….
Căn cứ vào số liệu ghi trờn sổ nhật ký chung, kế toỏn tiến hành ghi sang sổ chi tiết thanh toỏn với khỏch hàng – TK 131. Trớch sổ chi tiết tài khoản 131:
SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA
Số hiệu: TK 131
Đối tượng : Bệnh viện đa khoa Tuyờn Quang Đơn vị tớnh: Đồng Ngày thỏng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Thời hạn được chiết khấu Số phỏt sinh Số dư Số hiệu Ngày thỏng Nợ Cú Nợ Cú A B C D E 1 2 3 4 5 18/09 NKC 18/09 -Số dư đầu kỳ -Số phỏt sinh trong kỳ …… Thu tiền hàng …….. 11211 154.000.000 xxx xxx Cộng số phỏt sinh ….. …… Số dư cuối kỳ
Người ghi sổ Ngày…thỏng…năm…
( Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng
(Ký, họ tờn)