- Bảng phõn bổ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương. - Phiếu chi, Hoỏ đơn GTGT (tiền điện, nước, điện thoại,...). - Bảng tớnh và phõn bổ khấu hao.
- Cỏc chứng từ khỏc
2.2.7.3. Tài khoản sử dụng
Để kế toỏn cỏc khoản chi phớ kinh doanh phỏt sinh trong kỳ kế toỏn sử dụng tài khoản 642- Chi phớ quản lý kinh doanh.
Cụng ty cú mở chi tiết TK 642 để phục vụ cho yờu cầu quản lý, cỏc tài khoản chi tiết được mở tại cụng ty TNHH MTV kỹ thuật và dịch vụ TLK như sau:
- TK 6421: Chi phớ nhõn viờn - TK 6422: Chi phớ vật liệu quản lý - TK 6423: Chi phớ đồ dựng văn phũng - TK 6424: Chi phớ khấu hao TSCĐ - TK 6427: Chi phớ dịch vụ mua ngoài - TK 6428: Chi phớ khỏc.
2.2.7.4. Quy trỡnh ghi sổ kế toỏn:
Để hiểu rừ về quy trỡnh ghi sổ cỏc nghiệp vụ liờn quan đến cỏc khoản chi phớ quản lý kinh doanh của cụng ty em xin đưa ra một số vớ dụ sau:
Vớ dụ: Phiếu chi số 12189 ngày 20/09/2012 cụng ty chi tiền tiếp khỏch là đại
diện cụng ty An Bỡnh theo húa đơn GTGT số 0003484 cựng ngày số tiền 2.232.000 đ
PHIẾU CHI Quyển số: 01 Ngày 20 thỏng 09 năm 2012 Số: 12189
Nợ TK 642 Cú TK 111 Họ và tờn người nhận tiền: Nguyễn Thành Trung
Địa chỉ: Phũng giỏm đốc
Lý do chi: Thanh toỏn tiền tiếp khỏch
Số tiền: 2.232.000 Viết bằng chữ : Hai triệu hai trăm ba mươi hai nghỡn đồng . Kốm theo húa đơn số :0003484
Ngày 20 thỏng 09 năm 2012
Giỏm đốc Kế toỏn trưởng Người lập phiếu Người nhận tiền
( Ký, họ tờn, đúng dấu) ( ký, họ tờn) ( ký, họ tờn) ( ký, họ tờn) Bảng phõn bổ tiền lương và bảo hiểm thỏng 09 năm 2012 của cụng ty như sau: Đơn vị : Cụng ty TNHH MTV kỹ thuật và dịch vụ TLK
Bộ phận :
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM
Thỏng 09 năm 2012 ST T Ghi Cú TK Ghi Nợ TK
TK 334- Phải trả người lao động TK 338 -Phải trả phải nộp khỏc Tổng cộng
Lương Cỏc khoản Cộng cú TK 334 KPCĐ (2%) BHXH (16%) BHYT (3%) Cộng cú TK 338 1 TK642- Chi phớ quản lý 32.400.000 32.400.000 648.000 5.184.000 972.000 6.804.000 39.204.000 Cộng 32.400.000 32.400.000 648.000 5.184.000 972.000 6.804.000 39.204.000 Ngày 30 thỏng 09 năm 2012
Vớ dụ 3: Phiếu chi số 12214 ngày 30/09/2012 cụng ty thanh toỏn tiền cước
ADSL thỏng Viettel thỏng 08/2012 theo húa đơn số 63951424 số tiền 230.000đ
Với cỏc nghiệp vụ như trờn xảy ra kế toỏn tiến hành ghi sổ kế toỏn như sau: - Căn cứ vào phiếu chi số 12189 kế toỏn tiến hành ghi vào sổ Nhật Ký Chung theo định khoản:
Nợ TK 6428: 2.232.000 Cú TK 111: 2.232.000
- Căn cứ vào bảng phõn bổ tiền lương và bảo hiểm thỏng 09 năm 2012 kế toỏn tiền hành ghi sổ Nhật ký chung theo định khoản :
Nợ TK 642: 39.204.000
Cú TK 334: 39.204.000.
- Căn cứ vào phiếu chi số 12214 kế toỏn tiến hành ghi sổ nhật ký chung theo định khoản :
Nợ TK 6427: 230.000 Cú TK 111: 230.000.
Sau đú căn cứ số liệu trờn Nhật ký chung, kế toỏn tiến hàng ghi sang sổ cỏi TK 642 - Chi phớ quản lý doanh nghiệp. Cuối thỏng, kế toỏn tiến hành tổng hợp số phỏt sinh trờn TK 642 để kết chuyển sang TK 911 - Xỏc định kết quả hoạt động kinh doanh.
Trớch mẫu sổ Nhật ký chung, sổ cỏi TK 642 cụng ty TNHH MTV kỹ thuật và dịch vụ TLK
SỔ NHẬT Kí CHUNG NĂM: 2012
Ngày thỏng
ghi sổ Chứng từ Diễn giải
Đó ghi sổ cỏi Số hiệu TK đối ứng Số phỏt sinh Số hiệu thỏngNgày Nợ Cú
20/09 PC 12189 20/09 Thanh toỏn tiền tiếp khỏch theo húa
đơn số 12189 1111 6428 2.232.000 30/09 PKT08/09
12 30/09 Tiền lương phải trả CNV thỏng09/2011. 334 6421 32.400.000 30/09 PKT09/09
12 30/09 Tớnh tiền BHXH, BHYT, KPCĐ choCNV thỏng 09/2011. 334 6421 6.804.000 30/09 PC 12214 30/09 Thanh toỏn tiền cước ADSL Viettel
thỏng 08/2011. 1111 6427 230.000
…. …. …. …….. … ….
SỔ CÁI
Năm: 2012
Tờn tài khoản: Chi phớ quản lý kinh doanh Số hiệu: 642 Đơn vị tớnh: Đồng Ngày thỏng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK ĐƯ Số tiền Số hiệu Ngày thỏng Trang số STT dũng Nợ Cú A B C D E G H 1 2 20/09 PC 12189 20/09 Tiếp khỏch 1111 2.232.000 30/09 PKT08/0912 30/09 Lương CNV 334 32.400.000 30/09 PKT09/0912 30/09 Trớch bảo hiểm 334 6.804.000 30/09 PC 12214 30/09 Chi phớ dịch vụ mua ngoài 1111 230.000 30/09 30/09 Kết chuyển chi phớ quản
lý kinh doanh 911
41.666.000 Cộng số phỏt sinh trong
thỏng
41.666.000 41.666.000 Cộng lũy kế từ đầu quý
2.2.8. Kế toỏn xỏc định kết quả bỏn hàng tại cụng ty TNHH MTV kỹ thuật và dịch vụ TLK.
2.2.8.1. Nội dung kế toỏn xỏc định kết quả bỏn hàng.
* Nội dung: Kết quả bỏn hàng là phần chờnh lệch giữa doanh thu thuần trừ giỏ vốn hàng bỏn, chi phớ quản lý kinh doanh phõn bổ cho hàng bỏn ra trong kỳ.
Do Cụng ty khụng tiến hành phõn bổ chi phớ quản lý kinh doanh cho hàng húa xuất bỏn nờn toàn bộ cỏc khoản chi phớ quản lý kinh doanh liờn quan đến hoạt động bỏn hàng được kết chuyển vào kết quả bỏn hàng để xỏc định kết quả bỏn hàng.
Kết quả bỏn hàng được xỏc định theo cụng thức sau: Kết quả bỏn hàng = Doanh thu thuần - Giỏ vốn hàng bỏn - Chi phớ quản lý kinh doanh
2.1.8.2. Tài khoản kế toỏn sử dụng
Kế toỏn sử dụng TK 911 - Xỏc định kết quả bỏn hàng và TK 421 - lợi nhuận chưa phõn phối để hạch toỏn xỏc định kết quả.
2.2.8.3. Quy trỡnh ghi sổ kế toỏn
Cuối kỳ kế toỏn tiến hành đối chiếu, tổng hợp số liệu trờn sổ Nhật ký chung, sổ cỏi, sổ chi tiết. Khi số liệu đó khớp đỳng, kế toỏn tiến hành xỏc định kết quả bỏn hàng bằng cỏch kết chuyển cỏc khoản doanh thu thuần về bỏn hàng, giỏ vốn hàng bỏn, chi phớ quản lý kinh doanh sang tài khoản 911 – Xỏc định kết quả bỏn hàng trờn Sổ Nhật Ký Chung theo cỏc bỳt toỏn sau:
- Kết chuyển doanh thu thuần phỏt sinh trong kỳ:
Nợ TK 511: Doanh thu thuần bỏn hàng và cung cấp dịch vụ Cú TK 911: Xỏc định kết quả bỏn hàng.
- Kết chuyển giỏ vốn hàng bỏn phỏt sinh trong kỳ: Nợ TK 911 - Xỏc định kết quả bỏn hàng
Cú TK 632 - Giỏ vốn hàng bỏn
Nợ TK 911 - Xỏc định kết quả bỏn hàng
Cú TK 642 - Chi phớ quản lý kinh doanh
- Kết chuyển chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp phỏt sinh trong kỳ: Nợ TK 911 - Xỏc định kết quả bỏn hàng
Cú TK 821 - Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp. - Kết chuyển số lợi nhuận sau thuế TNDN trong kỳ:
Nợ TK 911 - Xỏc định kết quả bỏn hàng
Cú TK 421 - Lợi nhuận chưa phõn phối.
Vớ dụ: Xỏc định kết quả bỏn hàng cụng ty TNHH MTV kỹ thuật và dịch vụ TLK trong thỏng 9 năm 2012 như sau:
Đối chiếu số liệu trờn sổ nhật ký chung với số liệu trờn sổ cỏi, sổ chi tiết cỏc tài khoản ta tổng hợp được như sau:
1. Doanh thu bỏn hàng thuần : 1.149.090.000 2. Giỏ vốn hàng bỏn: 790.690.000
3. Chi phớ quản lý kinh doanh : 41.666.000
Cỏc bỳt toỏn kết chuyển để xỏc định kết quả bỏn hàng trong thỏng 9 năm 2012 của cụng ty TNHH MTV kỹ thuật và dịch vụ TLK:
- Kết chuyển doanh thu bỏn hàng thuần: Nợ TK 511: 1.149.090.000
Cú TK 911: 1.149.090.000 - Kết chuyển giỏ vốn hàng bỏn:
Nợ TK 911: 790.690.000
Cú TK 632: 790.690.000 - Kết chuyển chi phớ quản lý kinh doanh:
Nợ TK 911: 41.666.000
Cú TK 642: 41.666.000 Thuế TNDN phải nộp:
Cú TK 821: 79.183.500. - Kết chuyển lợi nhuận sau thuế TNDN: Nợ TK 421: 237.550.500
Cú TK 911: 237.550.500
Kế toỏn thực hiện cỏc bỳt toỏn kết chuyển trờn sổ Nhật ký chung, số cỏi cỏc TK 511, TK 632, TK 911. Căn cứ vào sổ Nhật ký chung, kế toỏn tiến hành ghi sang sổ cỏi TK 911- Xỏc định kết quả bỏn hàng.
Trớch sổ Nhật ký chung, Sổ cỏi TK 911 cụng ty TNHH MTV kỹ thuật và dịch vụ TLK.
SỔ NHẬT Kí CHUNG NĂM: 2012
Ngày thỏng
ghi sổ Chứng từ Diễn giải
Đó ghi sổ cỏi Số hiệu TK đối ứng Số phỏt sinh Số hiệu thỏngNgày Nợ Cú
30/09 KC 09/12 30/09 Kết chuyển doanh thu bỏn hàng thuần 911 511 1.149.090.000
30/09 KC 09/12 30/09 Kết chuyển trị giỏ vốn hàng bỏn 632 911 790.690.000 30/09 KC 09/12 30/09 Kết chuyển chi phớ quản lý kinh doanh 642 911 41.666.000 30/09 KC 09/12 30/09 Kết chuyển chi phớ thuế thu nhậpdoanh nghiệp 821 911 79.183.500 30/09 KC 09/12 30/09 Kết chuyển lợi nhuận sau thuế TNDN 421 911 237.550.500
SỔ CÁI
Năm: 2012
Tờn tài khoản : Xỏc định kết quả bỏn hàng Số hiệu : 911 Đơn vị tớnh: Đồng Ngày thỏng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK ĐƯ Số tiền Số hiệu Ngày thỏng Trang số STT dũng Nợ Cú A B C D E G H 1 2
30/09 NKC 30/09 Kết chuyển doanh thu thuần 511 1.149.090.000 30/09 NKC 30/09 Kết chuyển giỏ vốn 632 790.690.000
30/09 NKC 30/09 Kết chuyển chi phớ quản lý
kinh doanh 642 41.666.000 30/09 NKC 30/09 Kết chuyển Thuế TNDN 8211 79.183.500 30/09 NKC 30/09 Kết chuyển lói 421 237.550.500 Cộng số phỏt sinh trong thỏng 1.149.090.000 1.149.090.000 Cộng số lũy kế
CHƯƠNG 3
NHỮNG BIỆN PHÁP, PHƯƠNG HƯỚNG NHẰM HOÀN THIỆN CễNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ KẾT QUẢ BÁN HÀNG Ở CễNG TY TNHH MTV
KỸ THUẬT VÀ DỊCH VỤ TLK
3.1. Nhận xột, đỏnh giỏ khỏi quỏt về cụng tỏc kế toỏn bỏn hàng và kết quả bỏn hàng ở cụng ty.
Cụng ty TNHH MTV kỹ thuật và dịch vụ TLK là doanh nghiệp hoạch toỏn độc lập. Từ khi ra đời tới nay cụng ty đó từng bước phỏt triển và ngày càng lớn mạnh. Trong những năm qua cụng tỏc hạch toỏn kế toỏn núi chung và cụng tỏc kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả bỏn hàng núi riờng đó thực sự đi vào nề nếp và mang lại hiệu quả tương đối cao. Với mong muốn hoàn thiện hơn nữa cụng tỏc kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả bỏn hàng tại cụng ty, em xin mạnh dạn nờu ra một số nhận xột của mỡnh về cụng tỏc kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả bỏn hàng.
3.1.1. Ưu điểm
Cụng ty TNHH MTV kỹ thuật và dịch vụ TLK trong những năm vừa qua đó trưởng thành và khụng ngừng lớn mạnh. Sự lớn mạnh của cụng ty khụng những thể hiện qua cơ sở vật chất kỹ thuật mà trỡnh độ quản lý kinh tế cũng được hoàn thiện năng cao. Hàng năm đều tạo ra lợi nhuận và doanh thu cao, ngày càng nõng cao đời sống cho nhõn viờn trong cụng ty. Để đạt được thành tớch như ngày hụm nay là do cụng ty nhanh chúng, kịp thời nắm bắt được tỡnh hỡnh mới, đó tổ chức sắp xếp lại đội ngũ cỏn bộ quản lý gọn nhẹ, lựa chọn những người cú tinh thần trỏch nhiệm, trỡnh độ chuyờn mụn vững vàng. Trong sự thành cụng đú cú một phần khụng nhỏ của cỏc cỏn bộ kế toỏn trong cụng ty đó cung cấp những thụng tin cần thiết để ra quyết định quản lý tối ưu, đạt được hiệu quả nhất.
Hạch toỏn kế toỏn đó cung cấp cho ban lónh đạo doanh nghiệp cỏc thụng tin, số liệu chớnh xỏc, đầy đủ về tỡnh hỡnh biến động cỏc hoạt động kinh tế - tài
chớnh trong doanh nghiệp. Trong cụng tỏc kế toỏn tài chớnh việc xỏc định doanh thu, chi phớ là yếu tố rất quan trọng, nú ảnh hưởng đến việc xỏc định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. Dựa trờn cỏc số liệu mà bộ phận kế toỏn cung cấp, cỏc nhà quản lý tiến hành so sỏnh, phõn tớch kết quả đạt được nhằm làm rừ chất lượng hoạt động kinh doanh và cỏc nguồn tiềm năng cần được khai thỏc của doanh nghiệp; đồng thời tỡm ra cỏc mặt tớch cực cũng như những mặt hạn chế của doanh nghiệp. Từ đú giỳp cho người quản lý đề ra cỏc phương ỏn và giải phỏp nõng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của mỡnh. Chớnh vỡ vậy, cụng tỏc kế toỏn núi chung và kế toỏn doanh thu, chi phớ, kết quả kinh doanh núi riờng cần được khụng ngừng hoàn thiện, đảm bảo cung cấp thụng tin kế toỏn nhanh chúng, chớnh xỏc và kịp thời.
Về lĩnh vực tổ chức quản lý quỏ trỡnh tiờu thụ, cụng ty cơ bản đó thực hiện tốt việc tổ chức cũng như quản lý hàng húa tiờu thụ, khõu tiờu thụ của cụng ty được tổ chức một cỏch linh hoạt sao cho vừa đơn giản, vừa hợp lý, đỏp ứng được nhu cầu quản lý. Phũng kinh doanh đó gúp phần tớch cực trong việc tỡm kiếm khỏch hàng, giới thiệu sản phẩm hàng húa của Cụng ty.
Hệ thống quản lý núi chung và bộ phận kế toỏn núi riờng, trong đú đặc biệt là khõu kế toỏn tiờu thụ hàng húa, dịch vụ khụng ngừng được hoàn thiện. Để đỏp ứng nhu cầu kinh doanh, cỏc nhõn viờn phũng kế toỏn bố trớ đảm nhiệm từng phần hành kế toỏn hợp lý, thuận tiện trong mối quan hệ với nhau, khụng cú sự chồng chộo giữa cỏc khõu cụng việc và đảm bảo thực hiện tốt cụng tỏc quản lý quỏ trỡnh tiờu thụ.
Với mụ hỡnh kế toỏn tập trung, bộ mỏy kế toỏn quy mụ với 6 người (kể cả Kế toỏn trưởng), phũng kế toỏn tài chớnh cú thể đảm bảo được lượng cụng việc phỏt sinh hàng ngày.
Đội ngũ cỏn bộ kế toỏn của cụng ty cú trỡnh độ nghiệp vụ thành thạo, cú trỏch nhiệm trong cụng tỏc. Đặc biệt kế toỏn trưởng là người cú kinh nghiệm trong nghề, nắm vững chế độ tài chớnh kế toỏn, cú kinh nghiệm về hoạt động
ngoại thương. Do đú việc tổ chức chỉ đạo cỏc hoạt động kế toỏn của cụng ty luụn trung thực đảm bảo được yờu cầu quản lý của lónh đạo cụng ty.
Về tổ chức và luõn chuyển chứng từ: Việc lập cỏc liờn và luõn chuyển chứng từ núi chung là khoa học hợp lý, khụng gõy chồng chộo. Bờn cạnh đú, việc ứng dụng tin học vào cụng tỏc kế toỏn, trong đú cú kế toỏn tiờu thụ đó đem lại nhiều lợi nhuận. Nhờ mỏy tớnh, kế toỏn giảm nhẹ cụng việc kế toỏn. Hơn nữa, nú cũng tạo điểu kiện cho việc kiểm tra, giỏm sỏt đối chiếu giữa cỏc bộ phận được dễ dàng.
Doanh nghiệp ỏp dụng hỡnh thức Nhật ký chung kết hợp với hệ thống mạng mỏy tớnh, sử dụng cỏc phần mềm hỗ trợ (Microsoft Excel) để theo dừi cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh.
Hệ thống tài khoản chi tiết theo từng khỏch hàng hoặc cụng tỏc thực hiện giỳp quản lý được hiệu quả hơn.
Cụng tỏc bảo mật thụng tin cũng được hết sức chỳ trọng mỗi nhõn viờn trong phũng đều cú một tài khoản quản lý riờng với mật mó và chịu trỏch nhiệm trực tiếp với dữ liệu do mỡnh xử lý.
Việc tổ chức cụng tỏc lưu trữ chứng từ được thực hiện khỏ khoa học và bài bản, cỏc chứng từ cựng loại được lưu trữ trong cựng một file hồ sơ và do kế toỏn của từng bộ phận đảm nhiệm. Chớnh vỡ thế mà việc kiểm kờ, kiểm tra, cũng như phục vụ cho cụng tỏc kiểm toỏn, thanh tra thuế luụn tạo điều kiờn để hoàn thành với thời gian nhanh và hiệu quả cao.
Kế toỏn luụn theo dừi và cập nhật những thay đổi trong chớnh sỏch tài chớnh, trong chế độ kế toỏn để điều chỉnh cho phự hợp với điều kiện cụng tỏc kế toỏn tại doanh nghiệp.
Cụng tỏc kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả bỏn hàng đó đảm bảo tớnh thống nhất về mặt phạm vi, phương phỏp tớnh toỏn cỏc chỉ tiờu kinh tế giữa kế toỏn và cỏc bộ phận cú liờn quan cũng như đảm bảo cho số liệu kế toỏn phản ỏnh một cỏch trung thực, hợp lý, rừ ràng, dễ hiểu. Trong quỏ trỡnh làm việc kế toỏn đó cố gắng hạn chế việc ghi chộp trựng lặp và đảm bảo được tớnh thống nhất của cỏc số
liệu ban đầu. Bộ mỏy kế toỏn của cụng ty luụn chấp hành cỏc quy định, chớnh sỏch