Kế toỏn sử dụng TK 911 - Xỏc định kết quả bỏn hàng và TK 421 - lợi nhuận chưa phõn phối để hạch toỏn xỏc định kết quả.
2.2.8.3. Quy trỡnh ghi sổ kế toỏn
Cuối kỳ kế toỏn tiến hành đối chiếu, tổng hợp số liệu trờn sổ Nhật ký chung, sổ cỏi, sổ chi tiết. Khi số liệu đó khớp đỳng, kế toỏn tiến hành xỏc định kết quả bỏn hàng bằng cỏch kết chuyển cỏc khoản doanh thu thuần về bỏn hàng, giỏ vốn hàng bỏn, chi phớ quản lý kinh doanh sang tài khoản 911 – Xỏc định kết quả bỏn hàng trờn Sổ Nhật Ký Chung theo cỏc bỳt toỏn sau:
- Kết chuyển doanh thu thuần phỏt sinh trong kỳ:
Nợ TK 511: Doanh thu thuần bỏn hàng và cung cấp dịch vụ Cú TK 911: Xỏc định kết quả bỏn hàng.
- Kết chuyển giỏ vốn hàng bỏn phỏt sinh trong kỳ: Nợ TK 911 - Xỏc định kết quả bỏn hàng
Cú TK 632 - Giỏ vốn hàng bỏn
Nợ TK 911 - Xỏc định kết quả bỏn hàng
Cú TK 642 - Chi phớ quản lý kinh doanh
- Kết chuyển chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp phỏt sinh trong kỳ: Nợ TK 911 - Xỏc định kết quả bỏn hàng
Cú TK 821 - Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp. - Kết chuyển số lợi nhuận sau thuế TNDN trong kỳ:
Nợ TK 911 - Xỏc định kết quả bỏn hàng
Cú TK 421 - Lợi nhuận chưa phõn phối.
Vớ dụ: Xỏc định kết quả bỏn hàng cụng ty TNHH MTV kỹ thuật và dịch vụ TLK trong thỏng 9 năm 2012 như sau:
Đối chiếu số liệu trờn sổ nhật ký chung với số liệu trờn sổ cỏi, sổ chi tiết cỏc tài khoản ta tổng hợp được như sau:
1. Doanh thu bỏn hàng thuần : 1.149.090.000 2. Giỏ vốn hàng bỏn: 790.690.000
3. Chi phớ quản lý kinh doanh : 41.666.000
Cỏc bỳt toỏn kết chuyển để xỏc định kết quả bỏn hàng trong thỏng 9 năm 2012 của cụng ty TNHH MTV kỹ thuật và dịch vụ TLK:
- Kết chuyển doanh thu bỏn hàng thuần: Nợ TK 511: 1.149.090.000
Cú TK 911: 1.149.090.000 - Kết chuyển giỏ vốn hàng bỏn:
Nợ TK 911: 790.690.000
Cú TK 632: 790.690.000 - Kết chuyển chi phớ quản lý kinh doanh:
Nợ TK 911: 41.666.000
Cú TK 642: 41.666.000 Thuế TNDN phải nộp:
Cú TK 821: 79.183.500. - Kết chuyển lợi nhuận sau thuế TNDN: Nợ TK 421: 237.550.500
Cú TK 911: 237.550.500
Kế toỏn thực hiện cỏc bỳt toỏn kết chuyển trờn sổ Nhật ký chung, số cỏi cỏc TK 511, TK 632, TK 911. Căn cứ vào sổ Nhật ký chung, kế toỏn tiến hành ghi sang sổ cỏi TK 911- Xỏc định kết quả bỏn hàng.
Trớch sổ Nhật ký chung, Sổ cỏi TK 911 cụng ty TNHH MTV kỹ thuật và dịch vụ TLK.
SỔ NHẬT Kí CHUNG NĂM: 2012
Ngày thỏng
ghi sổ Chứng từ Diễn giải
Đó ghi sổ cỏi Số hiệu TK đối ứng Số phỏt sinh Số hiệu thỏngNgày Nợ Cú
30/09 KC 09/12 30/09 Kết chuyển doanh thu bỏn hàng thuần 911 511 1.149.090.000
30/09 KC 09/12 30/09 Kết chuyển trị giỏ vốn hàng bỏn 632 911 790.690.000 30/09 KC 09/12 30/09 Kết chuyển chi phớ quản lý kinh doanh 642 911 41.666.000 30/09 KC 09/12 30/09 Kết chuyển chi phớ thuế thu nhậpdoanh nghiệp 821 911 79.183.500 30/09 KC 09/12 30/09 Kết chuyển lợi nhuận sau thuế TNDN 421 911 237.550.500
SỔ CÁI
Năm: 2012
Tờn tài khoản : Xỏc định kết quả bỏn hàng Số hiệu : 911 Đơn vị tớnh: Đồng Ngày thỏng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK ĐƯ Số tiền Số hiệu Ngày thỏng Trang số STT dũng Nợ Cú A B C D E G H 1 2
30/09 NKC 30/09 Kết chuyển doanh thu thuần 511 1.149.090.000 30/09 NKC 30/09 Kết chuyển giỏ vốn 632 790.690.000
30/09 NKC 30/09 Kết chuyển chi phớ quản lý
kinh doanh 642 41.666.000 30/09 NKC 30/09 Kết chuyển Thuế TNDN 8211 79.183.500 30/09 NKC 30/09 Kết chuyển lói 421 237.550.500 Cộng số phỏt sinh trong thỏng 1.149.090.000 1.149.090.000 Cộng số lũy kế
CHƯƠNG 3
NHỮNG BIỆN PHÁP, PHƯƠNG HƯỚNG NHẰM HOÀN THIỆN CễNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ KẾT QUẢ BÁN HÀNG Ở CễNG TY TNHH MTV
KỸ THUẬT VÀ DỊCH VỤ TLK
3.1. Nhận xột, đỏnh giỏ khỏi quỏt về cụng tỏc kế toỏn bỏn hàng và kết quả bỏn hàng ở cụng ty.
Cụng ty TNHH MTV kỹ thuật và dịch vụ TLK là doanh nghiệp hoạch toỏn độc lập. Từ khi ra đời tới nay cụng ty đó từng bước phỏt triển và ngày càng lớn mạnh. Trong những năm qua cụng tỏc hạch toỏn kế toỏn núi chung và cụng tỏc kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả bỏn hàng núi riờng đó thực sự đi vào nề nếp và mang lại hiệu quả tương đối cao. Với mong muốn hoàn thiện hơn nữa cụng tỏc kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả bỏn hàng tại cụng ty, em xin mạnh dạn nờu ra một số nhận xột của mỡnh về cụng tỏc kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả bỏn hàng.
3.1.1. Ưu điểm
Cụng ty TNHH MTV kỹ thuật và dịch vụ TLK trong những năm vừa qua đó trưởng thành và khụng ngừng lớn mạnh. Sự lớn mạnh của cụng ty khụng những thể hiện qua cơ sở vật chất kỹ thuật mà trỡnh độ quản lý kinh tế cũng được hoàn thiện năng cao. Hàng năm đều tạo ra lợi nhuận và doanh thu cao, ngày càng nõng cao đời sống cho nhõn viờn trong cụng ty. Để đạt được thành tớch như ngày hụm nay là do cụng ty nhanh chúng, kịp thời nắm bắt được tỡnh hỡnh mới, đó tổ chức sắp xếp lại đội ngũ cỏn bộ quản lý gọn nhẹ, lựa chọn những người cú tinh thần trỏch nhiệm, trỡnh độ chuyờn mụn vững vàng. Trong sự thành cụng đú cú một phần khụng nhỏ của cỏc cỏn bộ kế toỏn trong cụng ty đó cung cấp những thụng tin cần thiết để ra quyết định quản lý tối ưu, đạt được hiệu quả nhất.
Hạch toỏn kế toỏn đó cung cấp cho ban lónh đạo doanh nghiệp cỏc thụng tin, số liệu chớnh xỏc, đầy đủ về tỡnh hỡnh biến động cỏc hoạt động kinh tế - tài
chớnh trong doanh nghiệp. Trong cụng tỏc kế toỏn tài chớnh việc xỏc định doanh thu, chi phớ là yếu tố rất quan trọng, nú ảnh hưởng đến việc xỏc định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. Dựa trờn cỏc số liệu mà bộ phận kế toỏn cung cấp, cỏc nhà quản lý tiến hành so sỏnh, phõn tớch kết quả đạt được nhằm làm rừ chất lượng hoạt động kinh doanh và cỏc nguồn tiềm năng cần được khai thỏc của doanh nghiệp; đồng thời tỡm ra cỏc mặt tớch cực cũng như những mặt hạn chế của doanh nghiệp. Từ đú giỳp cho người quản lý đề ra cỏc phương ỏn và giải phỏp nõng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của mỡnh. Chớnh vỡ vậy, cụng tỏc kế toỏn núi chung và kế toỏn doanh thu, chi phớ, kết quả kinh doanh núi riờng cần được khụng ngừng hoàn thiện, đảm bảo cung cấp thụng tin kế toỏn nhanh chúng, chớnh xỏc và kịp thời.
Về lĩnh vực tổ chức quản lý quỏ trỡnh tiờu thụ, cụng ty cơ bản đó thực hiện tốt việc tổ chức cũng như quản lý hàng húa tiờu thụ, khõu tiờu thụ của cụng ty được tổ chức một cỏch linh hoạt sao cho vừa đơn giản, vừa hợp lý, đỏp ứng được nhu cầu quản lý. Phũng kinh doanh đó gúp phần tớch cực trong việc tỡm kiếm khỏch hàng, giới thiệu sản phẩm hàng húa của Cụng ty.
Hệ thống quản lý núi chung và bộ phận kế toỏn núi riờng, trong đú đặc biệt là khõu kế toỏn tiờu thụ hàng húa, dịch vụ khụng ngừng được hoàn thiện. Để đỏp ứng nhu cầu kinh doanh, cỏc nhõn viờn phũng kế toỏn bố trớ đảm nhiệm từng phần hành kế toỏn hợp lý, thuận tiện trong mối quan hệ với nhau, khụng cú sự chồng chộo giữa cỏc khõu cụng việc và đảm bảo thực hiện tốt cụng tỏc quản lý quỏ trỡnh tiờu thụ.
Với mụ hỡnh kế toỏn tập trung, bộ mỏy kế toỏn quy mụ với 6 người (kể cả Kế toỏn trưởng), phũng kế toỏn tài chớnh cú thể đảm bảo được lượng cụng việc phỏt sinh hàng ngày.
Đội ngũ cỏn bộ kế toỏn của cụng ty cú trỡnh độ nghiệp vụ thành thạo, cú trỏch nhiệm trong cụng tỏc. Đặc biệt kế toỏn trưởng là người cú kinh nghiệm trong nghề, nắm vững chế độ tài chớnh kế toỏn, cú kinh nghiệm về hoạt động
ngoại thương. Do đú việc tổ chức chỉ đạo cỏc hoạt động kế toỏn của cụng ty luụn trung thực đảm bảo được yờu cầu quản lý của lónh đạo cụng ty.
Về tổ chức và luõn chuyển chứng từ: Việc lập cỏc liờn và luõn chuyển chứng từ núi chung là khoa học hợp lý, khụng gõy chồng chộo. Bờn cạnh đú, việc ứng dụng tin học vào cụng tỏc kế toỏn, trong đú cú kế toỏn tiờu thụ đó đem lại nhiều lợi nhuận. Nhờ mỏy tớnh, kế toỏn giảm nhẹ cụng việc kế toỏn. Hơn nữa, nú cũng tạo điểu kiện cho việc kiểm tra, giỏm sỏt đối chiếu giữa cỏc bộ phận được dễ dàng.
Doanh nghiệp ỏp dụng hỡnh thức Nhật ký chung kết hợp với hệ thống mạng mỏy tớnh, sử dụng cỏc phần mềm hỗ trợ (Microsoft Excel) để theo dừi cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh.
Hệ thống tài khoản chi tiết theo từng khỏch hàng hoặc cụng tỏc thực hiện giỳp quản lý được hiệu quả hơn.
Cụng tỏc bảo mật thụng tin cũng được hết sức chỳ trọng mỗi nhõn viờn trong phũng đều cú một tài khoản quản lý riờng với mật mó và chịu trỏch nhiệm trực tiếp với dữ liệu do mỡnh xử lý.
Việc tổ chức cụng tỏc lưu trữ chứng từ được thực hiện khỏ khoa học và bài bản, cỏc chứng từ cựng loại được lưu trữ trong cựng một file hồ sơ và do kế toỏn của từng bộ phận đảm nhiệm. Chớnh vỡ thế mà việc kiểm kờ, kiểm tra, cũng như phục vụ cho cụng tỏc kiểm toỏn, thanh tra thuế luụn tạo điều kiờn để hoàn thành với thời gian nhanh và hiệu quả cao.
Kế toỏn luụn theo dừi và cập nhật những thay đổi trong chớnh sỏch tài chớnh, trong chế độ kế toỏn để điều chỉnh cho phự hợp với điều kiện cụng tỏc kế toỏn tại doanh nghiệp.
Cụng tỏc kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả bỏn hàng đó đảm bảo tớnh thống nhất về mặt phạm vi, phương phỏp tớnh toỏn cỏc chỉ tiờu kinh tế giữa kế toỏn và cỏc bộ phận cú liờn quan cũng như đảm bảo cho số liệu kế toỏn phản ỏnh một cỏch trung thực, hợp lý, rừ ràng, dễ hiểu. Trong quỏ trỡnh làm việc kế toỏn đó cố gắng hạn chế việc ghi chộp trựng lặp và đảm bảo được tớnh thống nhất của cỏc số
liệu ban đầu. Bộ mỏy kế toỏn của cụng ty luụn chấp hành cỏc quy định, chớnh sỏch về giỏ cả, thuế và nghĩa vụ với cỏc đối tượng liờn quan.
Hệ thống sổ sỏch được tổ chức phự hợp, ghi chộp đầy đủ, hợp thức húa cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh nhằm phản ỏnh giỏm đốc tỡnh hỡnh kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả bỏn hàng. Nhờ đú gúp phần bảo vệ tài sản của Cụng ty trong lưu thụng, đảm bảo cho việc lưu thụng đạt hiệu quả cao.
Hiện nay cú rất nhiều cỏc doanh nghiệp cạnh tranh với nhau “Thương trường như chiến trường” vỡ thế để đạt được doanh thu ngày càng cao cụng ty đó đặt ra nhiều vấn đề yờu cầu cỏn bộ cụng nhõn viờn trong cụng ty phải đồng loạt hưởng ứng. Hàng ngày Giỏm đốc và cỏc Phũng ban đặc biệt là Phũng kế toỏn và Phũng kinh doanh luụn luụn phải nghiờn cứu thị trường, đề ra cỏc phương ỏn, xem xột cỏc đối thủ cạnh tranh phỏt triển mạnh mẽ về mặt nào, cũn yếu về mặt nào để rồi từ đú Cụng ty sẽ nghiờn cứu hướng đi mới cho riờng mỡnh để phự hợp với thị hiếu của khỏch hàng.
Bờn cạnh những thành tựu đạt được, cụng ty vẫn cũn những tồn tại cần phải hoàn thiện nhằm đỏp ứng hơn nữa yờu cầu trong cụng tỏc quản lý của cụng ty.
3.1.2. Những tồn tại:
Bờn cạnh những ưu điểm trờn cụng tỏc kế toỏn hàng húa, bỏn hàng và xỏc định kết quả bỏn hàng của cụng ty cũn những tồn tại sau:
- Một là: Việc ứng dụng khoa học cụng nghệ vào cụng tỏc kế toỏn trong điều kiện khoa học cụng nghệ phỏt triển, cụng ty vẫn ỏp dụng hỡnh thức kế toỏn thủ cụng là một hạn chế rất lớn. Toàn bộ hệ thống kế toỏn tại Cụng ty quản lý thụng qua MS office (EXCEL) nờn vẫn chưa chuyờn nghiệp và thụng tin xử lý chưa kịp thời.
- Hai là: Về tỡnh hỡnh cụng nợ (Cỏc khoản phải thu). Theo chớnh sỏch bỏn hàng của Cụng ty sẽ chấp nhận bỏn hàng theo hỡnh thức trả chậm nhưng hỡnh thức này cú ưu nhược điểm khỏc nhau.
chiếm dụng khiến sự quay vũng của đồng tiền bị kộm hiệu quả và phương thức này dẽ đem lại rủi ro cho Cụng ty vỡ nếu trong trường hợp bất chắc khỏch hàng gặp khú khăn về tỡnh hỡnh tài chớnh thỡ sẽ khụng thể thanh toỏn nợ theo đỳng hẹn được mà sẽ bị nợ kộo dài thờm một thời gian nữa .
- Ba là:Trong doanh nghiệp kế toỏn quản trị doanh thu và xỏc định kết quả kinh doanh chưa thực sự phỏt huy được vai trũ của nú bởi việc xõy dựng cụng tỏc kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả bỏn hàng chưa tổ chức kế toỏn chi tiết doanh thu, kế toỏn chi tiết xỏc định kết quả kinh doanh cho từng loại mặt hàng. Do đú nhà quản trị doanh nghiệp khú cú thể nắm bắt kịp thời cỏc thụng tin về tỡnh hỡnh tiờu thụ của từng loại hàng hoỏ trong khoảng thời gian bất kỳ, hàng hoỏ nào cú lợi nhuận đơn vị cao nhất để đưa ra cỏc quyết định kinh doanh kịp thời và phự hợp.
3.2. Phương hướng nhằm hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn bỏn hàng và kết quảbỏn hàng ở cụng ty TNHH MTV kỹ thuật và dịch vụ TLK. bỏn hàng ở cụng ty TNHH MTV kỹ thuật và dịch vụ TLK.
Hạch toỏn kế toỏn là một bộ phận quan trọng trong hệ thống cỏc cụng cụ quản lý kinh tế tài chớnh giữ vai trũ trong việc điều hành và kiểm soỏt cỏc hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Cung cấp cỏc thụng tin kế toỏn đũi hỏi phải hiệu quả thiết thực phục vụ nhà quản trị doanh nghiệp.
Bờn cạnh cụng tỏc kế toỏn đơn vị cần phải đảm bảo nguyờn tắc trờn thỡ từ gúc độ quản lý vĩ mụ của nhà nước cũng phải ban hành cỏc thụng tư, chuẩn mực, cỏc văn bản hướng dẫn, kịp thời tiếp nhận cỏc ý kiến phản hồi bổ sung, sửa đổi nhằm hoàn thiện kế toỏn. Để từ đú cụng tỏc kế toỏn cỏc đơn vị chấp hành tuõn thủ trong phạm vi và quy mụ hoạt động của mỡnh. Tuy nhiờn để phự hợp với đặc điểm kinh doanh của doanh nghiệp thỡ doanh nghiệp tự mỡnh hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn sao cho phự hợp và cú lợi cho doanh nghiệp nhưng khụng sai trỏi với chế độ, chuẩn mực mà nhà nước quy định.
Sau một thời gian ngắn thực tập tại đơn vị, qua sự tỡm tũi và sự chỉ bảo của cỏc thầy, cụ giỏo em xin trỡnh bày một số đề xuất sau:
- Một là: Để đạt được hiệu quả cao hơn, giảm bớt được khối lượng cụng việc cho bộ phận kế toỏn của cụng ty. Cụng ty nờn sử dụng phần mềm kế toỏn viết riờng cho bộ phận kế toỏn, phự hợp với tỡnh hỡnh hoạt động của doanh nghiệp.
- Hai là: Về tỡnh hỡnh cụng nợ (Cỏc khoản phải thu): Để khắc phục được nhược điểm của việc bị chiếm dụng vốn và giảm bớt được rủi ro, cụng ty nờn lập thờm “Quỹ dự phũng phải thu khú đũi” Tài khoản sử dụng là TK139. Đồng thời cụng ty nờn cú thờm phương thức bỏn hàng kốm theo phần “Chiết khấu thanh toỏn” cụ thể: Cụng ty quy định sau một thời gian nào đú kể từ ngày mua hàng (Tức là từ ngày húa đơn được lập) nếu khỏch hàng thanh toỏn đầy đủ số tiền hàng thỡ sẽ được hưởng một khoản chiết khấu nhất định trờn tổng giỏ thanh toỏn.
- Ba là: Xem xột kỹ hơn việc đưa kế toỏn quản trị vào ỏp dụng trong tớnh toỏn chi tiết doanh thu bỏn hàng và xỏc định kết quả kinh doanh, cụ thể là cần phõn