- Các chính sách kế toán áp dụng
2.3.2.Kế toán chí phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Chứng từ, sổ sách sử dụng:
Phiếu xuất kho, Hóa đơn giá trị gia tăng , Sổ chi tiết vật tư, Sổ chi tiết TK 154, Sổ cái TK 154.
Tài khoản sử dụng:
Để tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp kế toán sử dụng TK 154 chi tiết cho từng công trình và hạng mục công trình.
Ngoài ra công ty sử dụng thêm các tài khoản liên quan khác như TK 152, TK 331.
Phương pháp hạch toán:
1. Khi có nhu cầu vật tư cho thi công, nhân viên hạch toán ở công trình sẽ lập phiếu xuất kho theo mẫu (Biểu số 01). Hàng tháng, căn cứ vào phiếu xuất kho (Ví dụ: Phiếu xuất kho kế toán ghi:
Nợ TK 1541.1: 24.545.400
Có TK 152: 24.545.400
2. Nếu vật tư mua không nhập kho mà xuất dùng trực tiếp cho sản xuất xây lắp tại công trình, căn cứ vào hóa đơn GTGT (biểu số 02) kế toán ghi:
Nợ TK 1541.1: 45.454.400 Nợ TK 133: 4.545.440 Có TK 111: 49.999.840 3. Cuối kỳ, kết chuyển chi phí NVL trực tiếp:
Nợ TK 1541: 1.921.000.000 Có TK 1541.1: 1.921.000.000
Quy trình luân chuyển chứng từ và ghi sổ:
Chủng loại vật tư trong công ty rất đa dạng, do vậy để quản lý tốt việc xuất nhập vật tư, cũng như vật tư xuất dùng trực tiếp, công ty đã xây dựng hệ thống danh điểm vật tư. Tại các công trình do công ty quản lý tập trung, nguyên vật liệu trực tiếp phục vụ cho thi công do công ty xuất kho hặc mua chuyển thẳng tới công trình xuất dùng trực tiếp không qua kho. Kho của công ty được đặt trực tiếp tại công trường đang tiến hành thi công để tạo thuận lợi cho việc xuất dùng nguyên vật liệu một cách nhanh chóng phù hợp với tiến độ thi công.
Đối với vật tư qua kho: Khi tiến hành thi công công trình phòng kế hoạch cùng
phó giám đốc phụ trách vật tư căn cứ tiến độ thi công và định mức sử dụng để lập dự toán lượng cung ứng vật tư cần thiết phục vụ công trường trong từng giai đoạn cụ thể. Khi có nhu cầu về vật liệu , tổ trưởng hoặc đội trưởng lập Giấy yêu cầu cung cấp vật
tư có xác nhận ban chỉ huy công trường.
.Căn cứ vào đó, bộ phận vật tư sẽ viết phiếu xuất kho (biểu số 01) gồm 2 liên, người lĩnh vật tư mang 2 liên phiếu xuất đến thủ kho lĩnh vật tư. Thủ kho xuất kho theo đúng số lượng ghi trên phiếu xuất vào cột thực xuất. Người nhận và thủ kho ký cả vào 2 liên, thủ kho đánh số hiệu phiếu. Thủ kho giữ lại 1 liên để vào thẻ kho sau đó chuyển cho kế toán vật liệu để hạch toán. 1 liên người nhận đưa về nộp cho đội trưởng hoặc cán bộ kỹ thuật phụ trách công trường để kiểm tra số lượng và chất lượng vật liệu.
Cuối tháng, kế toán công trình tập hợp các chứng từ trên về phòng kế toán của công ty. Tại đây, kế toán vật tư kiểm tra tính hợp pháp, đúng đắn của chứng từ chuyển
về rồi lập chứng từ hạch toán chuyển cho kế toán tổng hợp nhập liệu vào máy.
Sau khi nhập xong chứng từ, máy tự động chuyển dữ liệu vào các sổ của hình thức Nhật ký chung như sau :
- Sổ nhật ký chung (biểu số 14)
- Sổ chi tiết tài khoản 1541- Công trình chung cư CT10B (biểu số 12)
- Sổ chi tiết tài khoản 1541.1 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (biểu số 03)
- Sổ cái tài khoản 154 (biểu số 15)
Thủ kho theo dõi số lượng nhập xuất tồn kho từng loại vật tư ở từng kho trên thẻ kho. Thẻ kho do phòng kế toán lập và giao cho thủ kho để ghi chép hàng ngày.
+ Đối với vật tư không qua kho: Căn cứ vào giấy yêu cầu cung cấp vật tư, cán bộ vật
tư tiến hành mua và chuyển thẳng tới nơi thi công không qua kho của công ty
Các chứng từ có liên quan là các hoá đơn GTGT (biểu số 02), chứng từ phản ánh chi phí thu mua, chi phí vận chuyển và biên bản giao nhận vật tư đối với bộ phận sử dụng.
Chi phí mua vật tư sẽ được trừ vào tiền tạm ứng của công trình hoặc ghi Có phải trả người bán. Định kỳ 3 đến 5 ngày kế toán ở tổ đội sẽ chuyển chứng từ liên quan đến nghiệp vụ mua cho phòng kế toán ở công ty.
Căn cứ vào các chứng từ như Hóa đơn mua hàng, kế toán nhập dữ liệu, phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào máy. Sau khi nhập xong chứng từ, máy tự động chuyển dữ liệu vào các sổ của hình thức Nhật ký Chung như sau: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Sổ Nhật ký chung (biểu số 14)
- Sổ cái tài khoản 154 (biểu số 15)
- Sổ chi tiết Tài khoản 154 1- công trình chung cư CT10B (biểu số 12)
Khi cần thiết, kế toán tiến hành IN các Sổ Kế toán ra để làm căn cư đối chiếu và sử dụng làm tài liệu lưu dữ.