- Các chính sách kế toán áp dụng
2.3.6 Kế toán tổng hợp các chi phí xây lắp
Nội dung:
Ở Công ty TNHH thương mại và xây dựng Đại Dương, nguyên tắc hạch toán chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm là tập hợp theo từng khoản mục chi phí của từng công trình và hạng mục công trình như sau:
- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. - Chi phí nhân công trực tiếp. - Chi phí sử dụng máy thi công. - Chi phí sản xuất chung.
Các sổ chi tiết CPNCTT,CPSDMTC,CPSXC được lập tương tự như sổ chi tiết CPNVLTT
Sau khi công tác tập hợp chi phí theo từng khoản mục đã hoàn thành, căn cứ vào số liệu trên các sổ chi tiết của các khoản mục chi phí phát sinh theo từng công trình, hạng mục công trình kế toán tiến hành kết chuyển toàn bộ chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ sang sổ chi tiết TK 154 theo từng công trình, hạng mục công trình tương ứng.
Để tổng hợp chi phí sản xuất, công ty sử dụng chi phí sản xuất kinh doanh dở dang (TK 154). Tài khoản này cũng được mở chi tiết cho từng công trình theo mã của từng công trình như các TK 1541, TK 1542, TK 1543, TK 1544 và chi tiết cho từng khoản mục như TK1541.1, TK 1541.2, TK 1541.3, TK 1541.4
Chứng từ và sổ sách sử dụng:
Sổ chi tiết và Sổ Cái TK 154 (TK 1541) Phương pháp hạch toán:
1. Cuối kỳ, kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Nợ TK 1541 : 1.221.000.000
Có TK 1541.1: 1.221.000.000
2. Cuối kỳ, kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp: Nợ TK 1541 : 180.232.000
Có TK 1541.2: 180.232.000
3. Cuối kỳ, kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công: Nợ TK 1541 : 62.900.000
Có TK 1541.3: 62.900.000
4. Cuối kỳ, kết chuyển chi phí sản xuất chung: Nợ TK 1541 : 55.100.000
Có TK 1541.4: 55.100.000
5. Cuối kỳ, kết chuyển chi phí sản xuất dở dang: Nợ TK 632 : 1.519.232.000
Có TK 1541: 1.519.232.000