. Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ xỏc định trờn cỏc căn cứ sau:
c. Phương phỏp tớnh thuế Thuế
thiểu tại cửa khẩu theo bảng giỏ của Bộ Tài chớnh quy định.
Gớa tớnh thuế đối với khu chế xuất tại Việt Nam là giỏ mua, bỏn tại cửa khẩu chế xuất.
Thuế suất:
- Thuế suất thụng thường ỏp dụng đối với hàng hoỏ nhập khẩu từ cỏc nước chưa cú quan hệ thương mại với Việt Nam
- Thuế suất ưu đói ỏp dụng đối với hàng hoỏ nhập khẩu từ cỏc nước cú quan hệ thương mại song phương hoặc đa phương với Việt Nam. Trong đú thuế suất ưu đói được quy định thấp hơn nhưng khụng vượt quỏ 50% so với thuế suất thụng thường của từng mặt hàng.
Thời hạn đối tượng nộp thuế phải nộp xong thuế được quy định cụ thể là 15 ngày đối với hàng xuất khẩu và 270 ngày đối với hàng nhập khẩu sau khi nhận được thụng bỏo chớnh thức của cơ quan thu thuế về số thuế phải nộp.
5.2.4. Thuế thu nhập doanh nghiệp
a. Khỏi niệm
Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực thu, tiền thuế được tớnh trờn thu nhậpchịu thuế hàng năm của doanh nghiệp (hay lợi nhuận chịu thuế cả năm của doanh nghiệp).
b. Đối tượng chịu thuế
Cỏc tổ chức, cỏ nhõn trong nước, cỏc cụng ty nước ngoài và cỏc cỏ nhõn nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam cú lợi nhuận.
Thuế thu nhập doanh nghiệp được xỏc định theo năm tài chớnh.
c. Phương phỏp tớnh thuế Thuế Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế cả năm x Thuế suất thuế TNDN
Thu nhập chịu thuế cả năm gồm: Thu nhập từ hoạt động kinh doanh + thu nhập khỏc. Thu nhập chịu thuế cả năm = Doanh thu chịu thuế TNDN cả năm - Chi phớ hợp lý, hợp lệ liờn quan đến doanh thu chịu thuế
cả năm + Thu nhập khỏc chịu thuế cả năm
* Doanh thu chịu thuế thu nhập doanh nghiệp là toàn bộ tiền thu về bỏn hàng cung cấp dịch vụ, thu từ hoạt động tài chớnh, kể cả cỏc khoản phụ thu, phụ trợ mà doanh nghiệp hưởng khụng phõn biệt đó thu hay chưa thu được tiền trong kỳ.
- Nếu doanh nghiệp ỏp dụng phương phỏp tớnh thuế GTGT khấu trừ thỡ doanh thu chịu thuế khụng gồm thuế GTGT.
- Nếu doanh nghiệp ỏp dụng phương phỏp tớnh thuế GTGT trực tiếp thỡ doanh thu là giỏ thanh toỏn.
* Chi phớ hợp lý hợp lệ gồm:
- Chi phớ vật liệu, nhõn cụng, khấu hao.
- Chi phớ nghiờn cứu khoa học, bảo vệ mụi trường, hỗ trợ giỏo dục. - Chi phớ dịch vụ mua ngoài.
- Chi phớ lao động nữ, BHXH, BHYT, KPCĐ. - Chi phớ trả lói tiền vay.
- Chi phớ dự phũng.
- Trợ cấp thụi việc, trợ cấp mất việc làm. - Chi phớ tiờu thụ, bảo hành sản phẩm. - Chi phớ quảng cỏo tiếp thị, khuyến mói.
- Thuế phớ, lệ phớ (trừ thuế thu nhập doanh nghiệp). - Chi phớ quản lý doanh nghiệp.
- Chi phớ trớch trước, trả trước quy định. - Chi phớ tài chớnh.
* Thu nhập khỏc chịu thuế là chờnh lệch thu (-) chi của hoạt động khỏc (hoạt động thanh lý, mua, bỏn tài sản cố định...)
Thuế suất: được phõn biệt giữa doanh nghiệp trong nước và doanh nghiệp
cú vốn đầu tư nước ngoài.
- Doanh nghiệp trong nước:
. Thuế suất phổ thụng 28% . Riờng doanh nghiệp kinh doanh sổ số kiến thiết sau khi nộp thuế phần thu nhập cũn lại được trớch quỹ theo quy định của Bộ Tài chớnh số cũn lại phải nộp vào ngõn sỏch Nhà nước.
. Thuế suất ưu đói được ỏp dụng đối với từng ngành, vựng từ: 10% đến 20%.
- DN cú vốn đầu tư trực tiếp của nước ngoài (FDI) theo luật đầu tư. . Thuế suất phổ thụng 25%
. Thuế suất ưu đói theo ngành kinh doanh từ 15% đến 25% . Thuế suất chuyển lợi nhuận ra nước ngoài từ 5% đến 10%
. Tỏi đầu tư được hoàn lại một phần hay toàn bộ thuế đó nộp ở kỳ trước.
5.2.5. Thuế tài nguyờn
a. Khỏi niệm
Thuế tài nguyờn là loại thuế được ỏp dụng cho cỏc doanh nghiệp cú khai thỏc tài nguyờn như đầu khớ, khai thỏc lõm sản, khai thỏc thuỷ sản, khoỏng sản kim loại ...