1) Căn cứ vào kế hoạch SX thỡ số lượng sản phẩm hàng hoỏ SX cả năm: - Sản phẩm A: 20.000 cỏi.
- Sản phẩm B: 15.000 cỏi. - Sản phẩm C: 4.000 cỏi.
2) Giỏ bỏn đơn vị sản phẩm A và C năm kế hoạch như năm bỏo cỏo và bằng:
- Sản phẩm A: 150.000đ/ cỏi - Sản phẩm C: 300.000đ/ cỏi.
- Riờng sản phẩm B từ ngày 01/01 năm kế hoạch giảm giỏ bỏn từ 200.000đ/ cỏi năm bỏo cỏo xuống cũn 180.000đ/ cỏi năm kế hoạch.
3) Dự kiến số lượng sản phẩm hàng hoỏ kết dư cuối năm kế hoạchcủa cả 3 mặt hàng A, B, C đều = 10% so với số lượng sản phẩm hàng hoỏ sản xuất cả năm.
4) Số ngày luõn chuyển một vũng quay vốn lưu động năm kế hoạch rỳt ngắn được 7,2 ngày so với năm bỏo cỏo.
5) Thuế tiờu thụ đặc biệt dự kiến cả năm: 620.000.
6) Căn cứ vào tỡnh hỡnh sử dụng vốn lưu động qua cỏc năm thỡ vốn lưu động khõu dự trữ chiếm 40% - Khõu sản xuất 35% - Khõu lưu thụng 25%.
Yờu cầu: Xỏc định nhu cầu vốn lưu động cần thiết cho từng khõu: dự trữ, sản xuất, lưu thụng.
Bài giải: Xỏc định nhu cầu vốn lưu động qua cỏc khõu: dự trữ , sản xuất,lưu thụng: 840/2 + 850 + 860 + 870 + 880/2 -Vbqo = = 860 (triệu) 4 - DTq4 = (2 x 150) + (3 x 200) + (1 x 300) = 1.200 (triệu) - Mo = 3.605 + 1.200 - (380 + 125) = 4.300 (triệu) - Tớnh doanh thu tiờu thụ sản phẩm năm kế hoạch: (DTKH)
+ Qt B = 15.000 x 0.9 = 13.500 cỏi + Qt C = 4.000 x 0.9 = 3.600 cỏi DTKH = (18 x 150) + (13,5 x 180) + (3,6 x 300) = 6.210 (triệu) - M1 = 6.210 - 620 = 5.590 (triệu) - Tớnh t%: 4.300 Lo = = 5 (vũng/ năm) 860 360 Ko = = 72 (ngày/ vũng) 5 7,2 t% = x 100% = 10% 72 5.590 - Vđm = 860 x x (1 - 10%) = 1.006,2 (triệu) 4.300 - Vdt = 1.006,2 x 40% = 402,48 (triệu) - Vsx = 1.006,2 x 35% = 352,17 (triệu) - Vlt = 1.006,2 x 25% = 201,24 (triệu) 3.4. KẾ HOẠCH NGUỒN VỐN LƯU ĐỘNG ĐỊNH MỨC 3.4.1. í nghĩa của lập kế hoạch nguồn vốn lưu động - Lập kế hoạch nguồn vốn lưu động định mức là xỏc định vốn lưu động định mức và khả năng đảm bảo đểđỏp ứng vốn lưu động trong doanh nghiệp.
- Là cơ sở để tổ chức quản lý và cú biện phỏp sử dụng vốn lưu động một cỏch hợp lý nhất.
3.4.2. Nội dung và kết cấu của kế hoạch nguồn vốn lưu động gồm:
* Phần 1: Định mức vốn lưu động: phần này phản ỏnh từng khoản vốn lưu động định mức và tỡnh hỡnh luõn chuyển vốn lưu động năm kế hoạch, năm bỏo cỏo.
- Căn cứ vào kết quả xỏc định vốn lưu động định mức cho từng khõu. - Ngoài ra cũn tớnh tổng mức luõn chuyển, kỳ luõn chuyển bỡnh quõn, số lần luõn chuyển trong năm kế hoạch, năm bỏo cỏo.
* Phần 2: Nguồn vốn lưu động định mức:
Phần này so sỏnh giữa nhu cầu vốn lưu động đó xỏc định được ở phần I với khả năng nguồn vốn lưu động đó được kế hoạch hoỏ cú tớnh chất bền vững và thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp để xỏc định số vốn lưu động thiếu, thừa từđú mà cú định hướng giải quyết.
Vtt =
±
(Vtc±
Nđm ) - Vđm (3.20)Trong đú: Vtt vốn lưu động thừa, thiếu năm kế hoạch. Vtc vốn lưu động thực cú đến đầu kỳ kế hoạch Nđm.: nợ định mức
+ Nếu thừa vốn: Doanh nghiệp xem xột khả năng để mở rộng kinh doanh hoặc đầu tư mua cổ phiếu, trỏi phiếu nhằm kiếm lời.
+ Nếu thiếu vốn:
- Huy động vốn từ nội bộ doanh nghiệp (từ lợi nhuận bổ sung, từ quỹ đầu tư phỏt triển, từ cỏc khoản nợ hợp phỏp...).
- Huy động vốn từ bờn ngoài qua hỡnh thức liờn doanh liờn kết, phỏt hành cổ phiếu và trỏi phiếu, vay trong và ngoài nước...
Mẫu biểu: Phần I : VỐN LƯU ĐỘNG ĐỊNH MỨC. Năm 200N Ước thực hiện kỳ bỏo cỏo Năm kế hoạch T T Tờn khoản mục M K M K Vđm 1 Nguyờn vật liệu chính 2 Bỏn thμnh phẩm mua ngoài 3 Vật liệu phụ 4 Nhiờn liệu 5 Phụ tựng thay thế 6 Cụng cụ lao động nhỏ 7 Vật liệu đúng gúi 8 Sản phẩm dởdang 9 Bỏn thμnh phẩm tự chế 10 Chi phớ trả trước 11 Thành phẩm
12 Hàng hoỏ mua ngoài
13 ...
Tổng cộng
Tỡnh hỡnh luõn chuyển VLĐ Năm bỏo cỏo Năm kế hoạch 1 2 3 Tổng mức luõn chuyển (M) Số lần luõn chuyển (L) Kỳ luõn chuyển (K)
Phần II: NGUỒN VỐN LƯU ĐỘNG ĐỊNH MỨC Chỉ tiờu Kế hoạch năm 1, Định mức vốn lưu động: - Ngõn sỏch cấp - Vốn cổ phần, vốn liờn doanh - vốn vay 2, Vtc : Trong đú: : - Ngõn sỏch cấp - Vốn cổ phần, liờn doanh - vốn vay 3, Nđm ( tăng hoặc giảm ) 4, Vlđ ( tăng hoặc giảm )
3.5. BẢO TOÀN VÀ NÂNG CAO HIỆU SUẤT SỬ DỤNG VỐN LƯU
ĐỘNG TRONG DOANH NGHIỆP 3.5.1. Bảo toàn vốn lưu động 3.5.1. Bảo toàn vốn lưu động
a. Sự cần thiết phải bảo toàn vốn lưu động.
- Hàng hoỏ ứ đọng kộm, mất phẩm chất khụng phự hợp thị hiếu nờn khụng tiờu thụđược hoặc bỏn giỏ nhỏ hơn giỏ thành.
- Sự rủi ro bất thường xảy ra trong kinh doanh, thua lỗ kộo dài dẫn đến khụng bự đắp đủ chi phớ.
- Nền kinh tế cú lạm phỏt, giỏ cả tăng nhanh nờn sau mỗi vũng luõn chuyển, vốn lưu động của doanh nghiệp bị mất dần do tốc độ trượt giỏ.
- Vốn lưu động trong thanh toỏn bị chiếm dụng lẫn nhau, kộo dài với số lượng lớn khi đồng tiền dần dần bị mất giỏ.
- Bảo toàn vốn lưu động thực chất là bảo đảm cho số vốn cuối kỳ mua đủ một lượng vật tư, hàng hoỏ tương đương với đầu kỳ khi giỏ cả tăng.
b. Biện phỏp bảo toàn vốn lưu động
- Định kỳ phải tiến hành kiểm kờ đỏnh giỏ và đỏnh giỏ lại vật tư hàng hoỏ, vốn bằng tiền, vốn thanh toỏn để xỏc định vốn hiện cú của doanh nghiệp theo giỏ trị hiện tại. Trờn cơ sở kiểm kờ, đỏnh giỏ vật tư hàng hoỏ mà đối chiếu với số liệu sổ sỏch kế toỏn đểđiều chỉnh cho hợp lý.
- Cỏc doanh nghiệp phải tự điều chỉnh, bảo toàn vốn ngay trong quỏ trỡnh kinh doanh trờn cơ sở cú sự thay đổi về giỏ do nhà nước quyết định điều chỉnh (doanh nghiệp nhà nước).
- Giải quyết những vật tư ứ đọng kộm, mất phẩm chất, theo chế độ tài chớnh hiện hành (gắn với trỏch nhiệm vật chất).
- Dành một phần lợi nhuận để bự đắp trượt giỏ trỏnh bị mất vốn.
Số vốn lưu động Số vốn lưu động đó
phải bảo toàn đến = được giao ( hoặc phải x Htg vốn lưu động cuối năm bỏo cỏo bảo toàn ở đầu năm)
Trong đú : Htg là hệ số tăng hoặc giảm vốn lưu động
3.5.2. Hiệu suất sử dụng vốn lưu động
Qua chỉ tiêu hiệu suất luân chuyển vốn l−u động có thể đánh giá khái quát tình hình quản lý vμ sử dụng vốn l−u động. Chỉ tiêu nμy đ−ợc l−ợng hóa thμnh hai chỉ tiêu sau:
a. Số vũng (lần) luõn chuyển vốn lưu động (L):
M
L = (3.21)
Vbq (Vđm)
Trong đú:
M : là tổng mức luõn chuyển vốn (doanh thu thuần)
Vbq: là Vốn lưu động chiếm dựng bỡnh quõn trong kỳ (số dư bỡnh quõn về vố:n lưu động).
Vđm : là vốn lưu động dịnh mức kỳ kế hoạch
Chỳ ý: Nếu tớnh số lần luõn chuyển Vốn lưu động cho năm kế hoạch thỡ sử dụng Vđm
Vđ + Vc Vbq =
2
Trong đú : Vđ,Vc là vốn lưu động đầu và cuối kỳ.
í nghĩa: Chỉ tiờu này núi lờn trong một kỳ nào đú vốn lưu động của
doanh nghiệp thực hiện được mấy vũng tuần hoàn.
b. Kỳ luõn chuyển bỡnh quõn: ( K)
n Vbq x n
K = = (3.22)
L M
n: là số ngày trong kỳ (30, 90, 360)
í nghĩa: chỉ tiờu nay cho biết số ngày cần thiết để thực hiện một vũng tuần hoàn của vốn lưu động.
Trong doanh nghiệp ngoμi việc xác định hiệu suất luân chuyển vốn l−u động trong quá trình hoạt động kinh doanh (tổng hiệu suất) còn có thể xác định hiệu suất luân chuyển vốn l−u động qua từng khâu dự trữ - sản xuất - l−u thông:
