- Khâu dự trữ: (Kdt)
đ Căn cứ vào mức độ phụ thuộc của chi phớ vào sản lượng và doanh thu, ch
4.1.3.2. Dự toán chi phớ mua hàng, bỏn hàng vμ chi phớ quản lý doanh nghiệp
nghiệp
Đõy là cỏc bộ phận kế hoạch khỏc nhau nhưng về phương phỏp kế hoạch cơ bản giống nhau.
Chi phớ mua hàng, bỏn hàng là chi phớ phỏt sinh trong quỏ trỡnh mua bỏn sản phẩm hàng hoỏ hoặc cung ứng dịch vụ. Chi phớ này bao gồm tiền lương và cỏc khoản phụ cấp của nhõn viờn mua, bỏn hàng, nhõn viờn đúng gúi, bốc vỏc vận chuyển; Chi phớ về vật liệu dụng cụ, đồ dựng phục vụ cho việc mua bỏn hàng; Khấu hao tài sản cố định; Chi phớ sửa chữa tài sản cố định phục vụ mua bỏn hàng; Chi phớ trả tiền hoa hồng cho cỏc đại lý bỏn hàng....
Chi phớ quản lý doanh nghiệp bao gồm cỏc khoản chi phớ quản lý kinh doanh, chi phớ quản lý hành chớnh, chi phớ chung khỏc cú liờn quan đến hoạt động của cả doanh nghiệp như chi phớ tiền lương, cỏc khoản phụ cấp, BHXH, BHYT, KPCĐ của nhõn viờn quản lý doanh nghiệp; Chi phớ vật liệu, dụng cụ, đồ dựng văn phũng; Chi phớ khấu hao tài sản cố định, thuế mụn bài, thuế nhà đất, cỏc khoản lệ phớ, cỏc khoản chi về điện thoại, điện tớn, tiếp khỏch, hội nghị, cụng tỏc phớ....
Phương phỏp lập dự toỏn đối với cỏc bộ phận này cũng giống như đối với dự toỏn cỏc khoản chi phớ sản xuất chung. Cụ thể là khoản nào cú định mức, tiờu chuẩn thỡ tớnh theo định mức tiờu chuẩn. Khoản nào khụng cú định mức, tiờu chuẩn thỡ dựa vào số thực tế kỳ bỏo cỏo để ước tớnh.
Tuy nhiờn, trong quỏ trỡnh hoạt động kinh doanh khụng phải toàn bộ chi phớ sản xuất kinh doanh phỏt sinh đều gắn liền với doanh thu trong kỳ. Vỡ vậy, để tớnh chớnh xỏc, hợp lý kết quả kinh doanh cần phải phõn bổ chi phớ sản xuất kinh doanh cho hàng hoỏ tiờu thụ trong kỳ.
Chi phớ sản xuất kinh doanh được bự đắp bằng doanh thu trong kỳ bao gồm hai bộ phận:
- Giỏ vốn hàng bỏn ra
- Chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp.
Những chi phớ này được phõn bổ cho sản phẩm tiờu thụ trong kỳ theo những tiờu chuẩn thớch hợp như doanh thu hoặc giỏ vốn hàng bỏn.
Vớ dụ 15:
Căn cứ vào những tài liờu sau đõy: Hóy lập bảng dự toỏn chi phớ sản xuất kinh doanh cho doanh nghiệp cụng nghiệp A năm kế hoạch.
1/ Năm kế hoạch doanh nghiệp sản xuất ba loại sản phẩm A, B và C, sản lượng sản xuất cả năm của sản phẩm A là: 250.000 hộp, sản phẩm B là: 230.000 cỏi, sản phẩm C là: 120.000 chiếc.
2/ Định mức tiờu hao cho một đơn vị sản phẩm như sau:
Định mức tiờu hao cho mỗi sản phẩm Khoản mục Đơn giỏ
(đồng) A B C
Nguyờn liệu chớnh 10.000 26 kg 17 kg 40 kg Vật liệu phụ 4.000 15 kg 10 kg 18 kg Giờ cụng sản xuất 3.000 21giờ 14 giờ 26 giờ
3/ Dự toỏn chi phớ sản xuất chung cho từng loại sản phẩm, chi phớ cho cụng việc làm bờn ngoài như sau:
đvt: triệu đồng Chi phớ SXC Khoản mục SP A SP B SP C Chi phớ cụng nghiệp làm cho bờn ngoài 1. Vật liệu phụ 100 200 150 50 2. Nhiờn liệu 150 150 170 150 3. Tiền lương 300 500 400 8 4. BHXH, BHYT, KPCĐ 57 95 76 1,52 5. Khấu hao tài sản cố định 300 450 400 6,39 6. Chi phớ d.vụ mua ngoài 150 250 170 -
4/ Số dư chi phớ sản phẩm dở dang, chi phớ trả trước (chi phớ chờ phõn bổ) và chi phớ phải trả bằng tiền như sau:
Đvt: trđ
Khoản mục Số dưđầu năm Số dư cuối năm
1. Chi phớ sản xuất dở dang 174 791 2. Chi phớ trả trước 100 200 3. Chi phớ phải trả 110 188
5/ Dự tớnh tổng phế liệu thu hồi cả năm của cỏc phõn xưởng là 76 triệu đồng. Biết: - Cỏc phõn xưởng sản xuất độc lập với nhau.
- Sản phẩm dở dang được tớnh vào giỏ trị sản xuất cụng nghiệp
- Toàn bộ nguyờn liệu chớnh, vật liệu phụ, nhiờn liệu doanh nghiệp mua từ bờn ngoài.
- BHXH, BHYT, KPCĐ tớnh 19% trờn tổng quỹ lương.
Bài giải:
* Tớnh chi phớ sản xuất theo yếu tố: (đvt: triệu đồng) 1/ Chi phớ nguyờn vật liệu mua ngoài: = 186.060 + Vật liệu chớnh: 250 x 26 x 10 = 65.000 230 x 17 x 10 = 39.100 120 x 40 x 10 = 48.000 Cộng: 152.100 + VL phụ: (250 x 15 x 4) +(230 x 10 x 4) + (120 x 18 x 4) + 500 = 33.340 + Nhiờn liệu: 150 + 150 + 170 + 150 = 620 2/ Chi phớ nhõn cụng: = 42.813,82 + Tiền lương: (250 x21x3) + (230 x14 x 3) + (120 x 26 x 3) + 1.208 = 35.978 + BHXH, BHYT, KPCĐ: 35.978 x 19% = 6.835,82 3/ Khấu hao tài sản cố định: 300 + 450 + 400 + 6,39 = 1.156,39 4/ Chi phớ dịch vụ mua ngoài: 150 + 250 + 170 = 570 5/ Chi phớ khỏc bằng tiền: 200 + 200 + 180 + 20 = 600
Bảng dự toỏn chi phớ sản xuất kinh doanh đvt: 1.000 đồng
Yếu tố chi phớ Số tiền
1. Chi phớ nguyờn vật liệu mua ngoài 186.060
- Vật liệu chớnh 152.100 - Vật liệu phụ 33.340 - Nhiờn liệu 620 2. Chi phớ nhõn cụng 42.813,82 - Tiền lương 35.978 - BHXH, BHYT, KPCĐ 6.835,82
3. Khấu hao tài sản cố định 1.156,39 4. Chi phớ dịch vụ mua ngoài 570 5. Chi phớ khỏc bằng tiền 600