- Khâu dự trữ: (Kdt)
BẢNG DỰ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH THEO YẾU TỐ
đ Căn cứ vào mức độ phụ thuộc của chi phớ vào sản lượng và doanh thu, ch
BẢNG DỰ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH THEO YẾU TỐ
Năm 200N Bảng 4.1 ST T Yếu tố chi phớ Số tiền 1 2 3 4 5 A 6 7 8 9 B 10 C
Chi phớ nguyờn liệu vật liệu mua ngoài - Vật liệu chớnh - Vật liệu phụ - Nhiờn liệu ... Chi phớ nhõn cụng - Tiền lương, phụ cấp - BHXH - BHYT - KPCĐ Chi phớ khấu hao tài sản cố định Chi phớ dịch vụ mua ngoài Chi phớ khỏc bằng tiền
Cộng chi phớ sản xuất, kinh doanh phỏt sinh
Trừ phế liệu thu hồi
Trừ chi phớ khụng nằm trong tổng sản lượng + (-) chờnh lệch số dư đầu năm, cuối n ăm (142) + (-) chờnh lệch số dư cuối năm, đầu năm (335)
Cộng chi phớ sản xuất tổng sản lượng sản phẩm
+ (-) chờnh lệch số dư đầu năm, cuối năm (154)
Giỏ thành sản xuất sản phẩm hàng hoỏ
Cú nhiều cỏch lập bảng dự toỏn chi phớ sản xuất:
Phương phỏp 1: Căn cứ vào cỏc bộ phận kế hoạch khỏc để lập dự toỏn chi phớ sản xuất.
Theo phương phỏp này yếu tố chi phớ vật tư mua ngoài được căn cứ vào kế hoạch cung ứng vật tư kỹ thuật; Yếu tố tiền lương căn cứ vào kế hoạch lao động tiền lương (từ đú tớnh cỏc khoản trớch theo lương) trong kỳ để lập; Yếu tố chi phớ khấu hao căn cứ vào kế hoạch khấu hao tài sản cố định; chi phớ dịch vụ mua ngoài và chi phớ khỏc bằng tiền căn cứ vào bảng dự toỏn chi tiền cú liờn quan trong kỳ kế hoạch của cỏc bộ phận khỏc trong doanh nghiệp.
Phương phỏp này tương đối đơn giản, đảm bảo cho kế hoạch giỏ thành thống nhất với cỏc kế hoạch khỏc. Tuy nhiờn, nếu cỏc bộ phận kế hoạch khỏc lập
khụng chớnh xỏc thỡ kế hoạch chi phớ cũng khụng chớnh xỏc. Vỡ vậy trước khi sử dụng số liệu của cỏc kế hoạch khỏc phải kiểm tra lại độ chớnh xỏc của số liệu đú.
Phương phỏp 2: Căn cứ vào dự toỏn chi phớ sản xuất của cỏc phõn xưởng để
lập dự toỏn chi phớ sản xuất.
- Trước hết lập dự toỏn chi phớ sản xuất ở phõn xưởng sản xuất phụ, phụ trợ, nhằm xỏc định giỏ thành dịch vụ của phõn xưởng sản xuất phụ phõn bổ cho phõn xưởng sản xuất chớnh.
- Dựa theo qui trỡnh cụng nghệ, lần lượt lập dự toỏn chi phớ cho cỏc phõn xưởng sản xuất chớnh bao gồm tất cả chi phớ trực tiếp phỏt sinh trong cỏc phõn xưởng, dịch vụ và bỏn thành phẩm của cỏc phõn xưởng khỏc cung cấp.
- Cuối cựng, tổng hợp dự toỏn chi phớ sản xuất toàn doanh nghiệp bằng cỏch:
+ Tổng chi phớ luõn chuyển nội bộ phải trừ ra.
Tổng chi phớ của Chi phớ luõn + Tổng chi phớ của
toàn doanh nghiệp = cỏc phõn xưởng chuyển nội bộ
Lập dự toỏn chi phớ sản xuất theo phương phỏp này cú lợi cho việc mở rộng và củng cố chế độ hạch toỏn kinh tế trong nội bộ doanh nghiệp. Đõy là phương phỏp tốt cần tạo điều kiện để ỏp dụng rộng rói.
Phương phỏp 3: Căn cứ vào kế hoạch giỏ thành theo khoản mục để dự toỏn chi phớ sản xuất
Theo phương phỏp này thực chất là đưa những chi phớ đó phõn loại theo khoản mục trở về yếu tố chi phớ. Vỡ vậy, một mặt phải dựa vào những khoản mục trực tiếp như khoản mục chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp, khoản mục chi phớ nhõn cụng trực tiếp, mặt khỏc phõn tớch khoản mục chi phớ sản xuất chung để sắp xếp lại thành cỏc yếu tố chi phớ.
Phương phỏp này cũng cú thể dựng để kiểm tra tớnh chớnh xỏc giữa cỏc phương phỏp lập dự toỏn chi phớ sản xuất
Cỏc phương phỏp đó trỡnh bày trờn giỳp chỳng ta tổng hợp được cỏc yếu tố chi phớ sản xuất, tớnh được toàn bộ chi phớ bỏ vào sản xuất trong kỳ kế hoạch của doanh nghiệp. Từ tổng chi phớ sản xuất (A) này phải điều chỉnh thành cỏc chỉ tiờu sau đõy: Tổng chi phớ sản xuất tổng sản lượng (B); Giỏ thành sản xuất sản phẩm hàng hoỏ (C).
Cỏch tớnh cụ thể như sau:
Trừ phế liệu thu hồi: phế liệu thu hồi cú thể sử dụng hoặc bỏn ra ngoài nờn phải loại trừ khỏi chi phớ sản xuất tổng sản lượng.
Trừ chi phớ về cụng việc làm cho bờn ngoài (cụng việc khụng cú tớnh chất cụng nghiệp) khụng nằm trong giỏ trị tổng sản lượng hoặc giỏ thành tổng sản lượng phải gỏnh chịu cỏc khoản chi phớ như chi phớ bỏn hàng, chi phớ quản lý doanh nghiệp, chi phớ hoạt động văn thể, y tế, hoạt động phỳc lợi, chi phớ những việc làm cho bờn ngoài
Cộng, trừ chờnh lệch dư đầu năm, cuối năm của chi phớ trả trước (vỡ chi phớ quỏ lớn nờn phải phõn bổ dần).
- Số dư đầu năm: là số chi phớ đó chi ra năm trước nhưng được chuyển sang năm sau nờn cộng vào chi phớ sản xuất.
- Số dư cuối năm: là số chi phớ đó chi ra năm nay, nhưng sẽ phõn bổ vào giỏ thành năm sau nờn trừ khỏi chi phớ sản xuất năm nay.
Cộng, trừ chờnh lệch số dư cuối năm, đầu năm của chi phớ phải trả.
- Số dư cuối năm của những khoản chi phớ phải trả là những chi phớ tớnh trước vào giỏ thành năm nay, nhưng năm sau mới phỏt sinh nờn cộng vào chi phớ năm nay.
- Số dư đầu năm là những chi phớ năm nay mới chi ra nhưng đó được tớnh trước vào giỏ thành của năm trước nờn phải trừ khỏi chi phớ sản xuất năm nay.
Sau khi đó cộng trừ (+/-) cỏc khoản trờn ta cú chi phớ sản xuất trong tổng sản lượng (mục B).
Cộng hay trừ (+/-) chờnh lệch số dư đầu kỳ và cuối kỳ chi phớ của sản phẩm dở dang.
Từ (mục B) chi phớ sản xuất tổng sản lượng, cộng hay trừ (+/-) chờnh lệch số
dư đầu kỳ, cuối kỳ chi phớ của sản phẩm dở dang ta được giỏ thành sản xuất của sản phẩm hàng hoỏ (mục C).