GVHD: ThS. Nguyễn Hồng Nga
•Hạch toán tổng hợp tăng , giảm NVL – CCDC TK 152
Thuế GTGT tương ứng với khoản CKTM, giảm giá hàng mua, hàng
mua trả lại hàng mua trả lại
TK 1331 được khấu trừ
TK 151
Vật liệu đi đường kỳ trước TK 411
Nhận cấp phát, nhận vốn cổ phẩn nhận vốn góp liên doanh… TK 632, 3381
Giá trị thừa phát hiện khi kiểm TK 221, 222
Thu hồi vốn đầu tư TK 412
Khoản chênh lệch do đánh giá tăng TK 1331
kê tại kho ( thừa trong hoặc ngoài định mức)
TK 621 Xuất vật liệu để trực tiếp chế
tạo sản phẩm
TK 627, 641, 642… Xuất cho PX sản xuất, cho bán
hàng, cho QLDN, XDCB
TK 222, 223,… Xuất vật liệu góp vốn
liên doanh, liên kết… (*)
TK 154 Xuất thuê ngoài gia công
chế biến
TK 632, 1381,… Vật liệu thiếu phát hiện qua
kiểm kê tại kho (trong hoặc ngoài định mức)
TK 412 Khoản chênh lệch giảm
đánh giá giảm TK 331, 111, 112 CKTM, GGHM, TK 331, 111, 333, 112, 141, 311 Tổng giá thanh toán
Tăng do mua ngoài (chưa có thuế GTGT) Thuế GTGT
GVHD: ThS. Nguyễn Hồng Nga
•Kế toán dự phòng giảm giá NVL – CCDC
Thuế GTGT tương ứng với khoản CKTM, giảm giá hàng mua, hàng
mua trả lại hàng mua trả lại
TK 153
công cụ dụng cụ TK 1331 được khấu trừ
TK 151
CCDC đi đường kỳ trước TK 411
Nhận cấp phát, nhận vốn cổ phẩn nhận vốn góp liên doanh… TK 3381
Giá trị thừa phát hiện khi kiểm TK 221, 222
Thu hồi các khoản đầu tư bằng TK 412
Khoản chênh lệch do đánh giá tăng TK 1331
kê tại kho ( thừa trong hoặc ngoài định mức)
TK 242 Xuất CCDC thuộc loại phân bổ
>= 2 lần
Xuất cho PX sản xuất, cho bán hàng, cho QLDN, XDCB (thuộc
loại phân bổ 1 lần)
TK 222, 223,… Xuất CCDC góp vốn
liên doanh, liên kết… (*)
TK 154 Xuất thuê ngoài gia công
chế biến
TK 1381,… CCDC thiếu phát hiện qua
kiểm kê tại kho (trong hoặc ngoài định mức)
TK 412 Khoản chênh lệch giảm
đánh giá giảm TK 331, 111, 112 CKTM, GGHM, TK 331, 111, 333, 112, 141, 311 Tổng giá thanh toán
Tăng do mua ngoài (chưa có thuế GTGT)
GVHD: ThS. Nguyễn Hồng Nga
Cuối niên độ kế toán, căn cứ vào số lượng NVL – CCDC và khả năng giảm giá của từng thứ NVL – CCDC để xác định mức lập dự phòng tính vào chi phí, ghi số dự phòng cần trích lập ghi: tăng tài khoản giá vốn hàng bán, giảm tài khoản dự phòng giảm giá NVL
Cuối niên độ kế toán năm sau nếu số DP cần trích lập > đã lập, kế toán ghi số DP cần trích lập bổ sung vào, ghi: tăng tài khoản giá vốn hàng bán, giảm tài khoản dự phòng giảm giá NVL
Nếu khoản dự phòng cần lập < số đã trích lập, kế toán hoàn nhập dự phòng ghi: tăng khoản mục dự phòng giảm giá NVL, giảm khoản mục giá vốn hàng bán.
d.Sổ kế toán
Hình thức Nhật ký chung: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều
phải được ghi vào Nhật ký, mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kế toán) của nghiệp vụ đó. Sau đó lấy số liệu trên sổ Nhật ký chung để ghi vào các sổ cái theo nội dung từng nghiệp vụ phát sinh.
Hình thức Nhật ký chung gồm các loại sổ chủ yếu sau: - Sổ Nhật ký chung, sổ Nhật ký đặc biệt.
- Sổ cái.
- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.
Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ hình thức Nhật ký chung(phần phụ lục 04)
Hình thức chứng từ ghi sổ: Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là
“Chứng từ ghi sổ”. Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm:
- Ghi theo trình tự thời gian trên Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ. - Ghi theo nội dung kinh tế trên Sổ Cái.
Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế.
Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm (theo số thứ tự trong Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ) và có chứng từ kế toán đính kèm, phải được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán.
Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ gồm có các loại sổ kế toán sau: - Chứng từ ghi sổ;
- Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ. - Sổ Cái;
GVHD: ThS. Nguyễn Hồng Nga
Sơ đồ 1.5: Trình tự ghi sổ hình thức Chứng từ ghi sổ (phần phụ lục 05)
Hình thức Nhật ký sổ cái: Các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh được kết
hợp ghi chép theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán) trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là sổ Nhật ký - Sổ Cái. Căn cứ để ghi vào sổ Nhật ký -Sổ Cái là các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại.
Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái gồm có các loại sổ kế toán sau: - Nhật ký - Sổ Cái;
- Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết.
Sơ đồ 1.6: Trình tự ghi sổ hình thức Nhật ký- sổ cái (phần phụ lục 06)
Hình thức kế toán máy: Đặc trưng cơ bản của Hình thức kế toán trên máy vi
tính là công việc kế toán được thực hiện theo một chương trình phần mềm kế toán trên máy vi tính. Phần mềm kế toán được thiết kế theo nguyên tắc của một trong bốn hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức kế toán quy định trên đây. Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, nhưng phải in được đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định.
Các loại sổ của Hình thức kế toán trên máy vi tính: Phần mềm kế toán được thiết kế theo Hình thức kế toán nào sẽ có các loại sổ của hình thức kế toán đó nhưng không hoàn toàn giống mẫu sổ kế toán ghi bằng tay.
GVHD: ThS. Nguyễn Hồng Nga
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NVL – CCDC TẠI CÔNG TY THỦYĐIỆN HÒA BÌNH ĐIỆN HÒA BÌNH
2.1. TỔNG QUAN TÌNH HÌNH VÀ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾNKẾ TOÁN NVL - CCDC TẠI CÔNG TY THỦY ĐIỆN HÒA BÌNH KẾ TOÁN NVL - CCDC TẠI CÔNG TY THỦY ĐIỆN HÒA BÌNH
2.1.1. Tổng quan về Công ty Thủy điện Hòa Bình
2.1.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty
- Tên Công ty: Công ty thủy điện Hòa Bình (trước đây là Nhà máy thủy điện Hòa Bình).
Giám đốc: Nguyễn Văn Minh. Kế toán trưởng : Bùi Thị Kim Dung.
- Địa chỉ:Số 428, Đường Hòa Bình, Thành phố Hòa Bình, Tỉnh Hòa Bình. - Cơ sở pháp lý của Công ty:
+ Quyết định số 130/QĐ-NL-TCCB ngày 09 tháng 11 năm 1988, thành lập nhà máy thủy điện Hòa Bình trực thuộc công ty điện lực I.
+ Quyết định số 08/QĐ-HĐQT ngày 24/05/1995 của hội đồng quản trị tổng công ty điện lực Việt Nam ban hành điều lệ tổ chức, hoạt động cho nhà máy thủy điện Hòa Bình.
+ Đăng ký kinh doanh lại lần thứ nhất: Ngày 04/02/2007 số 2516000017.