Ở giai đoạn này, để hoàn tất công việc của mình, các KTV và trợ lý kiểm toán của AA đã tiến hành tập hợp các tài liệu và bằng chứng kiểm toán, ghi tham chiếu lên giấy tờ làm việc để làm cơ sở cho việc lập hồ sơ kiểm toán.
Trưởng nhóm một lần nữa tiến hành tổng hợp các tài liệu, rà soát lại cả quy trình kiểm toán tại công ty khách hàng, nếu có thắc mắc thì trưởng nhóm sẽ thảo luận với KTV hay trợ lý kiểm toán phụ trách khoản mục doanh thu để đưa ra ý kiến thống nhất.
Tiếp theo, trưởng nhóm kiểm toán tiến hành trao đổi, góp ý với Kế toán trưởng của Công ty cổ phần ABC về tất cả những sai sót được phát hiện nói chung, riêng đối với khoản doanh thu thì có các sai sót như sau:
Bảng 4.18: Bảng tổng hợp lỗi điều chỉnh
Đơn vị tính: đồng
(Nguồn: Được tổng hợp từ số liệu kiểm toán năm 2012 của Công ty cổ phần ABC)
Sau đó KTV tiến hành phát hành dự thảo báo cáo kiểm toán để lấy ý kiến của Công ty cổ phần ABC
Sau khi thống nhất với Công ty cổ phần ABC về dự thảo báo cáo kiểm toán, Giám đốc AA sẽ kiểm tra, soát xét lại hồ sơ kiểm toán, nếu không có gì sai sót thì Giám đốc ký xác nhận đồng ý cho phát hành báo cáo kiểm toán chính thức với ý kiến chấp nhận toàn phần.
STT TK Diễn giải Tham chiếu Ảnh hưởng BCKQHĐKD Ảnh hưởng BCĐKT Nợ Có Nợ Có 1 515 Chuyển số tiền bán phế liệu hạch toán nhầm ở TK 515 sang TK 711 6.354.000 711 6.354.000 2
515 Ghi giảm số tiền bán phế liệu (đã chuyển vào TK 711) kết chuyển vào TK 911
(6.354.000)
911 (6.354.000)
3
711 Ghi tăng số tiền bán phế liệu (đã chuyển từ TK 515) kết chuyển vào TK 911 6.354.000 911 6.354.000 Cộng phát sinh 6.354.000 6.354.000
Lãi/ Lỗ theo báo cáo của đơn vị 0
Ảnh hưởng Lãi/ Lỗ sau khi điều chỉnh Không ảnh hưởng Kết quả: Ngoài lỗi trên thì không phát hiện các lỗi trọng yếu.
Bảng 4.19: Bảng tổng hợp kết quả sau kiểm toán của Công ty Cổ phần ABC
Đơn vị tính: đồng
(Nguồn: Được tổng hợp từ số liệu kiểm toán năm 2012 của Công ty cổ phần ABC)
Diễn giải:
TK: tài khoản
DTBH&CCDV: doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ DTHĐTC: doanh thu hoạt động tài chính
: Lấy từ báo cáo kiểm toán năm 2011
:Lấy từ sổ cái năm 2012 - Kết luận:
Sau khi hoàn thành kiểm toán khoản mục doanh thu, KTV đã có đầy đủ bằng chứng để đưa ra kết luận cho khoản mục doanh thu tại thời điểm 31/12/2012 là trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trọng yếu.
Đánh giá:
Sau mỗi cuộc kiểm toán, KTV chính của AA đều thực hiện tổng hợp, soát xét công việc của từng trợ lý và so sánh với phần hành kiểm toán nhằm đảm bảo không còn khoản mục nào trên báo cáo tài chính chưa được kiểm toán. Bên cạnh đó, việc đánh giá về tính đầy đủ và hợp lý của bằng chứng kiểm toán luôn được trưởng nhóm quan tâm và thực hiện. Báo cáo kiểm toán trước khi phát hành luôn được Giám đốc Công ty rà soát lại cẩn thận. Bên cạnh báo cáo kiểm toán gửi kèm theo thư quản lý, nhóm kiểm toán cũng đóng góp ý kiến cho hệ thông kiểm soát nội bộ của Công ty ABC để Công ty có thể xem xét và thiết lập bổ sung các thủ tục kiểm soát giúp ngăn chặn kịp thời các sai sót, giảm thiểu khả năng xảy ra gian lận, điều này thể hiện tinh thần trách nhiệm và trình độ chuyên môn nghiệp của đội ngũ nhân viên AA.
Tuy nhiên quy trình kiểm toán trong thực tế tiết kiệm khá nhiều thời gian so với thực hiện theo lý thuyết vì một số bước đã được điều chỉnh linh hoạt, phù hợp
Tên TK Số liệu đã kiểm toán 31/12/2011 Số liệu sổ cái 31/12/2012 Điều chỉnh thuần Số liệu đã kiểm toán 31/12/2012 1. DT BH&CCDV 816.016.759.190 801.151.109.686 0 801.151.109.686 DT BH&CCDV 816.016.759.190 801.151.109.686 0 801.151.109.686 2. DT HĐTC 7.396.692.316 5.971.176.109 (6.354.000) 5.964.822.109 Doanh thu HĐTC 7.396.692.316 5.971.176.109 (6.354.000) 5.964.822.109 3. Thu nhập khác 791.040.766 3.666.350.205 6.354.000 3.672.704.205 Thu nhập khác 791.040.766 3.666.350.205 6.354.000 3.672.704.205
với tình hình thực tế. Và điều này có thể làm ảnh hưởng đến chất lượng của cuộc kiểm toán.