kinh doanh của đơn vị;
+ Các nghiệp vụ không đựoc hạch toán theo đúng với qui trình của việc hạch toán, thiếu các thủ tục cần thiết;
+ Các nghiệp vụ có sự can thiệp bất thờng của ban giám đốc, liên quan đến tính liêm chính, đạo đức của ban giám đốc;
+ Các nghiệp vụ mang tính ớc tính của đơn vị; + Các nghiệp vụ liên quan đến trích trớc, trả trớc; + Các nghiệp vụ dự phòng, phân bổ;
+ Các nghiệp vụ không có sự giám sát, soát xét, đối chiếu;…
6.1.4. Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng đối với chi phí hoạt động hoạt động
Theo VAS số 400: “Kiểm toán viên phải có đủ hiểu biết về hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hngf để lập kế hợch kiểm toán thổng thể và chơng trình kiểm toán thích hợp, có hiệu quả”.
Việc tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng không chỉ giúp kiểm toán viên xác minh hiệu lực của hệ thống này từ đó đánh giá rủi ro kiểm soát mà còn giúp cho kiểm toán viên xác định phạm vi, khối lợng của công việc thực hiện thử nghiệm kiểm soát.
* Nội dung công việc tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ
+ Tìm hiểu chung về trình độ, nhận thức của ban giám đốc; các thủ tục kiểm soát và hoạt động quản lý ban giám đốc sử dụng trong đơn vị, các thủ tục kiểm soát này đợc thực hiện khác nhau đối với tng khoản mục khác nhau.
+ Tìm hiểu các nhân tố ảnh hởng đến môi trờng kiểm soát: phong cách của ban giám đốc, cam kết chung của ban giám đốc về việc đảm bảo và thực hiện các công tác kế toán, công tác kiểm soát hoạt động kinh doanh.
+ Tìm hiểu về hệ thống kế toán đang áp dụng tại đơn vị: chế độ kế toán áp dụng, tổ chức bộ máy kế toán,..
Bên cạnh việc tìm hiểu chung về hệ thống kiểm soát nội của đơn vị, kiểm toán viên cần tìm hiểu kỹ lỡng hệ thống kiểm soát nội bộ áp dụng đối với chi phí hoạt động. Các công việc này bao gồm:
+ Tìm hiểu những qui định mà doanh nghiệp áp dụng trong việc hạch toán các chi phí hoạt động nh: các qui định hạch toán tiền lơng, thuởng cho công nhân viên bán hàng, nhân viên quản lý doanh nghiệp; các qui định về tiền công tác phí, chi phí hoa hồng, tiếp thị; các định mức về chi phí bảo hành, chi phí điện, điên thoại. Ngoài ra kiểm toán viên xem xét các qui địh về luân chuyển chứng tử, phê duyệt chứng từ
+ Một số câu hỏi tìm hiểu hệ thoóng kiểm soát nội đối với chi phí hoạt động:
- Doanh nghiệp có thiết lập các qui định về hạch toán chi phí hoạt động hay không và các qui định đó có đợc tuân thủ một cách chặt chẽ không;
- Các chứng từ có tuân thủ theo mẫu qui định của nhà nớc không và việc luân chuyển chứng từ có theo trình tự qui định không;
- Có thực hiện việc phân cấp trong việc phê duyệt các laọi chi phí không;
- Các khoản chi lớn, bất thờng có đợc phê duyệt đày đủ không;
- Có thực hiện việc đối chiếu chi phí trên sổ tổng hợp và sổ chi tiết không;
- .…
+ Sau khi tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ, kiểm toán viên đánh giá về rủi ro kiểm soát đối với khoản mục chi phí hoạt động theo các bớc:
- Nhận diện các mục tiêu kiểm soát.
- Nhận diện các qui trình kiểm soát đặc thù
- Nhận diện và đánh giá các nhợc điểm của hệ thống kiểm soát nội bộ.
- Đánh giá rủi ro kiểm soát.