1. Tổng quỏt về vốn bằng tiền trong cỏc Doanh nghiệp
1.3.2.Bỏo cỏo kế toỏn:
Bỏo cỏo tài chớnh quy định cho cỏc doanh nghiệp nhỏ và vừa bao gồm: 1.3.2.1. Bỏo cỏo bắt buộc:
- Bảng Cõn đối kế toỏn: Mẫu số B 01 - DNN Mẫu số B 01 - DNN
- Bỏo cỏo Kết quả hoạt động kinh doanh: Mẫu số B 02 - DNN Mẫu số B 02 - DNN
- Bản Thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh: Mẫu số B 09 - DNN Mẫu số B 09 - DNN
Bỏo cỏo tài chớnh gửi cho cơ quan thuế phải lập và gửi thờm phụ biểu sau:
- Bảng Cõn đối tài khoản: Mẫu số F 01- DNN 1.3.2.2. Bỏo cỏo khụng bắt buộc mà khuyến khớch lập:
- Bỏo cỏo Lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03-DNN
Ngoài ra, để phục vụ yờu cầu quản lý, chỉ đạo, điều hành hoạt động sản xuất, kinh doanh, cỏc doanh nghiệp cú thể lập thờm cỏc bỏo cỏo tài chớnh chi tiết khỏc.
2. Đặc điểm và tổ chức vốn bằng tiền tại Cụng ty TNHH Hoàng Quốc.
2.1. Đặc điểm vốn bằng tiền tại Cụng ty TNHH Hoàng Quốc.
Vốn bằng tiền là một bộ phận của vốn sản suất kinh doanh của doanh nghiệp thuộc tài sản lưu động được hỡnh thành chủ yếu trong quỏ trỡnh bỏn hàng và trong cỏc quan hệ thanh toỏn.
Trong quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh vốn bằng tiền vừa được sử dụng để đỏp ứng nhu cầu về thanh toỏn cỏc khoản nợ của doanh nghiệp hoặc mua sắm vật tư, hàng húa sản xuất kinh doanh, vừa là kết quả của việc mua bỏn hoặc thu hồi cỏc khoản nợ. Chớnh vỡ vậy, quy mụ vốn bằng tiền là loại vốn đũi hỏi doanh nghiệp phải quản lý hết sức chặt chẽ vỡ vốn bằng tiền cú tớnh luõn chuyển cao nờn nú là đối tượng của sự gian lận và tham ụ. Vỡ thế trong quỏ trỡnh hạch toỏn vốn bằng tiền, cỏc thủ tục nhằm bảo vệ vốn bằng tiền khỏi sự tham ụ hoặc lạm dụng là rất quan trọng, nú đũi hỏi việc sử dụng vốn bằng tiền cần phải tuõn thủ cỏc nguyờn tắc chế độ quản lý tiền tệ thống nhất của Nhà nước. Chẳng hạn tiền mặt tại quỹ dựng để chi tiờu khụng được vượt quỏ mức tồn quỹ mà doanh nghiệp và Ngõn hàng đó thỏa thuận theo hợp đồng thương mại, khi cú tiền thu bỏn hàng phải nộp ngay cho Ngõn hàng.
Trong điều kiện hiện nay của nền kinh tế nước ta chuyển sang cơ chế thị trường thỡ việc tổ chức cụng tỏc kế toỏn núi chung và kế toỏn vốn bằng tiền núi riờng cú ý nghĩa rất quan trọng. Nú quyết định đến kết quả sản xuất kinh doanh và sự tồn tại của Cụng ty.
Để tiến hành sản xuất và kinh doanh, Cụng ty luụn phải cú vốn nhất định. Ngoài vốn cố định Cụng ty cũn phải cú một số vốn lưu động đủ để tiến hành sản xuất kinh doanh. Trong vốn lưu động thỡ vốn bằng tiền là rất quan trọng. Bởi trong quỏ trỡnh hoạt động kinh doanh Cụng ty phải thường xuyờn sử dụng cỏc loại vốn bằng tiền đỏp ứng cỏc nhu cầu thanh toỏn giữa Cụng ty với cỏc đối tượng trong mối quan hệ mua bỏn vật tư, hàng húa, cung cấp lao vụ, dịch vụ, cỏc khoản thuế phải nộp, tiền lương, bảo hiểm xó hội, về thanh toỏn trong nội bộ Cụng ty và cỏc khoản chi phớ khỏc bằng tiền.
Nhiệm vụ cơ bản của kế toỏn cỏc nghiệp vụ vốn bằng tiền phải phản ỏnh kịp thời, chớnh xỏc, đầy đủ sự vận động của vốn bằng tiền thực hiện kiểm
tra đối chiếu thường xuyờn số liệu hiện cú, tỡnh hỡnh thu chi cỏc khoản vốn bằng tiền ở quỹ Cụng ty, cỏc tài khoản tiền gửi tại cỏc ngõn hàng.
Vốn bằng tiền ở Cụng ty bao gồm: - Tiền mặt tại quỹ Cụng ty (TK111) - Cỏc khoản tiền gửi ngõn hàng (TK112)
+ TK11211: Chi tiết Tiền gửi ngõn hàng Techcombank. + TK 11212: Chi tiết Tiền gửi ngõn hàng TMCP Quõn đội. Hiện nay Cụng ty khụng sử dụng cỏc loại tiền đang chuyển.
Cụng ty sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là đồng Việt Nam để ghi sổ kế toỏn.
Nếu trong quỏ trỡnh hoạt động kinh doanh Cụng ty cú sử dụng ngoại tệ thỡ đều được quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giỏ tạm tớnh rồi điều chỉnh theo tỷ giỏ hiện hành.
Số chờnh lệch giữa tỷ giỏ tạm tớnh và tỷ giỏ ghi sổ được phản ỏnh vào tài khoản 413 “ Chờnh lệch tỷ giỏ ngoại tệ” kế toỏn phải theo dừi chi tết từng loại ngoại tệ trờn TK007 “ Ngoại tệ cỏc loại”.
Cụng ty khụng sử dụng vàng bạc, đỏ quý.
2.2 Tổ chức quản lý Vốn bằng tiền tại Cụng ty TNHH Hoàng Quốc.
Vốn bằng tiền là loại vốn được xỏc định cú nhiều ưu điểm nhưng đõy cũng là lĩnh vực mà kế toỏn thường mắc thiếu sút và để xảy ra tiờu cực cho nờn cần phải tổ chức quản lý chặt chẽ và cú hiệu quả loại vốn này. Chớnh vỡ vậy mà lónh đạo cụng ty đó đề ra cỏc quy chế quy định cụng tỏc quản lý vốn bằng tiền cụ thể như sau:
+ Cỏc khoản thu chi tiền mặt qua quỹ của cụng ty đều phải được chứng minh bằng cỏc chứng từ phờ duyệt. Cỏc chứng từ bao gồm: Phiếu thu, Phiếu chi. Thủ quỹ cú trỏch nhiệm lưu giữ một bản chớnh của cỏc chứng từ nờu trờn.
+ Sổ quỹ tiền mặt do kế toỏn vốn bằng tiền quản lý và thủ quỹ đồng thời cũng vào sổ quỹ tiền mặt song song với kế toỏn vốn bằng tiền, phải cập nhật, đối chiếu và tớnh số tồn quỹ hàng ngày. Mọi khoản thu, chi tiền mặt đều phải được ghi trong sổ quỹ tiền mặt.
+ Phiếu chi tiền mặt phải được kế toỏn trưởng kiểm tra, ký xỏc nhận và được Giỏm đốc hoặc Phú giỏm đốc được uỷ quyền ký duyệt.
+ Cỏc chứng từ thanh toỏn đớnh kốm theo phiếu thu, phiếu chi phải hợp phỏp, hợp lệ và được kế toỏn trưởng kiểm tra trước khi lập phiếu
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CễNG TY TNHH HOÀNG QUỐC
2.1. Thủ tục chứng từ
Chứng từ kế toỏn vốn bằng tiền là cơ sở để thu nhập thụng tin đầy đủ và chớnh xỏc về sự biến động của cỏc loại vốn bằng tiền trong Cụng ty, là căn cứ để ghi sổ kế toỏn. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Quỏ trỡnh luõn chuyển chứng từ trong Cụng ty bao gồm cỏc khừu sau:
- Chứng từ phỏt sinh trước khi đến phũng kế toỏn gồm: + Phiếu thu
+ Phiếu chi
+ Thụng tư kốm hợp đồng, biờn bản thanh lý, thanh toỏn + Giấy đề nghị tạm ứng
+ Cỏc văn bản đó được duyệt về chi trả, thanh toỏn khỏc kốm cỏc chứng từ húa đơn liờn quan.
……….
Phiếu thu, phiếu chi, Giấy đề nghị thanh
toỏn, đề nghị tạm ứng….
Kế toỏn kiểm tra viết phiếu thu,
phiếu chi
Kế toỏn vào sổ chi tiết và vào sổ Nhật
ký - Sổ cỏi
- Kiểm tra và thực hiện phần hành:
Kế toỏn tổng hợp sau khi nhận được cỏc chứng từ trờn sẽ tiến hành kiểm tra chứng từ và giao cho kế toỏn chi tiết phần hành vốn bằng tiền. Căn cứ vào chứng từ này kế toỏn phần hành lập phiếu thu, phiếu chi…..rồi trỡnh lờn kế toỏn trưởng kiểm tra sau đú trỡnh lờn cấp trờn ký duyệt.
Kế toỏn phần hành chịu trỏch nhiệm cập nhật số liệu vào cỏc sổ kế toỏn chi tiết rồi bàn giao lại sổ chi tiết cho kế toỏn tổng hợp. Cuối thỏng kế toỏn tổng hợp đối chiếu với Nhật ký – Sổ cỏi rồi trỡnh tài liệu này cho kế toỏn trưởng ký duyệt.
- Tập hợp lưu trữ chứng từ:
Cỏc chứng từ gốc sau khi được dựng làm căn cứ để lập sổ Nhật ký – Sổ cỏi và sổ kế toỏn chi tết sẽ được lưu một bản trong hồ sơ lưu trữ chứng từ gốc, một bản khỏc được đúng lại thành quyển và lưu giữ kốm với sổ kế toỏn chi tiết.
Cỏc chứng từ này được bảo quản, lưu trữ. Khi hết thời hạn lưu trữ sẽ được bộ phận lưu trữ đưa ra hủy.
2.2. Kế toỏn chi tiết vốn bằng tiền tại Cụng ty TNHH Hoàng Quốc
2.2.1. Kế toỏn tiền mặt:
2.2.1.1. Chế độ quản lý tiền mặt tại quỹ:
Cụng ty gửi lại một khoản tiền nhất định theo quy định chỉ thực hiện cỏc cụng việc thanh toỏn bằng tiền mặt tại Cụng ty và được quản lý hàng ngày bằng thủ quỹ Cụng ty.
- Mọi nghiệp vụ liờn quan đến thu, chi giữ gỡn bảo quản tiền mặt do thủ quỹ chịu trỏch nhiệm thực hiện giữ quỹ, thủ quỹ khụng được nhờ người làm thay mỡnh. Khi cần thiết phải ủy quyền cho ai làm thay thỡ phải cú quyết định của Giỏm đốc bằng văn bản.
- Tiền mặt quỹ của Cụng ty phải được bảo quản trong kột, hũm sắt đủ điều kiện an toàn chống mất cắp mất trộm, phũng chỏy.
- Căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi và cỏc chứng từ gốc hợp lệ thu hoặc chi giữ lại cỏc chứng từ cú liờn quan cú chữ ký của người nhận tiền, cuối ngày căn cứ vào chứng từ thu, chi thủ quỹ tiến hành đối chiếu lại chứng từ với số liệu trong sổ quỹ và số tiền tồn thực tế ở trong kột sắt của Cụng ty.
2.2.1.2. Chứng từ sổ sỏch kế toỏn sử dụng:
- Để phục vụ cho việc thu chi hàng ngày cũng như thuận tiện cho việc thanh toỏn cỏc khoản phải trả kế toỏn sử dụng TK 111 để theo dừi thu chi của Cụng ty. Sau mỗi ngày căn cứ vào chứng từ thu, chi của Cụng ty thỡ thủ quỹ ghi vào sổ Quỹ tiền mặt.
- Chứng từ kế toỏn là những vật mang tin về cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh tài chớnh và chứng minh cho cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh đó thực hiện hoàn thành. Chứng từ, sổ sỏch sử dụng:
- Phiếu thu – Mẫu 01 – TT. - Phiếu chi – Mẫu 02 – TT. - Sổ quỹ tiền mặt.
- Sổ Nhật ký – Sổ cỏi. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.2.1.3. Thủ tục thu, chi lập chứng từ kế toỏn.
* Thu tiền:
Khi phỏt sinh cỏc nghiệp vụ thu tiền, căn cứ vào cỏc húa đơn, cỏc giấy thanh toỏn tiền, kế toỏn tiền mặt lập phiếu thu tiền mặt, sau khi được kế toỏn tưởng kiểm duyệt, phiếu thu được chuyển cho thủ quỹ để ghi tiền. Sau đú thủ quỹ sẽ ghi sổ tiền thực nhận vào phiếu thu, đúng dấu đó thu và lấy vào phiếu thu.
- Phiếu thu: Biểu hiện số tiền thu do bỏn hàng húa sản phẩm hoặc do cỏc khoản thu khỏc. Phản ỏnh được nội dung thu tiền cho Cụng ty.
+ Nhằm xỏc định số tiền mặt thực tế nhập quỹ và làm căn cứ để thủ quỹ tiền ghi sổ quỹ, kế toỏn ghi sổ cỏc khoản thu cú liờn quan mọi khoản tiền mặt.
+ Phiếu thu phải đúng thành quyển dựng trong 01 năm trong quỏ trỡnh lập phiếu mỗi phiếu thu phải ghi rừ số quyển và số của phiếu thu. Số phiếu thu phải ghi liờn tục trong kỳ, khụng được nhảy số phải ghi rừ ngày, thỏng năm lập phiếu thu tiền ghi rừ họ tờn địa chỉ cho người nộp tiền. Ghi rừ sạch sẽ, khụng tẩy và sửa chữa.
+ Phiếu thu do kế toỏn lập thành 3 liờn (đặt giấy than) viết sau khi ghi đầy đủ cỏc nội dung trờn phiếu và ký vào phiếu chuyển cho kế toỏn trưởng duyệt rồi chuyển cho thủ quỹ làm căn cứ nhập xuất quỹ.
a. Liờn 1: Lưu ở kế toỏn làm căn cứ ghi sổ. b. Liờn 2: Giao cho người nộp.
c. Liờn 3: Giao cho thủ quỹ làm căn cứ ghi sổ.
* Chi tiền:
Khi phỏt sinh cỏc nghiệp vụ thanh toỏn cỏc khoản nợ hay cỏc khoản phớ phục vụ cho hoạt động kinh doanh của Cụng ty thỡ kế toỏn căn cứ vào cỏc chứng từ như húa đơn GTGT, giấy đề nghị thanh toỏn đó được ký duyệt…. thủ quỹ căn cứ vào phiếu chi để chi phần tiền sau khi cú đầy đủ chữ ký kế toỏn trưởn và của Giỏm đốc Cụng ty. Người nhận tiền sau khi đó nhận đủ tiền phải ký và ghi rừ họ tờn vào phiếu chi rồi thủ quỹ mới đúng dấu đó chi vào phiếu. Căn cứ vào số tiền thực chi, thủ quỹ ghi vào sổ qũy, và đến cuối ngày thỡ chuyển cho kế toỏn vốn bằng tiền để ghi sổ.
- Phiếu chi: biểu hiện số tiền phải chi ra mua vật tư, hàng húa và cỏc mục đớch khỏc.
+ Phiếu chi phải được đúng thành quyển và ghi số từng tờ, từng quyển sổ phải ghi liờn tục khụng nhảy số, phải ghi đầy đủ chi tiờu ghi rừ sạch sẽ khụng tẩy sửa chữa.
+ Phiếu chi lập thành 02 liờn (đặt giấy than) viết 01 lần và chỉ sau khi đó đủ chữ ký của Giỏm đốc Cụng ty thủ quỹ mới được xuất quỹ.
a. Liờn 1: Lưu ở nơi lập phiếu.
b. Liờn 2: Thủ quỹ dựng để ghi sổ quỹ sau đú chuyển kế toỏn cựng với chứng từ gốc để ghi vào sổ kế toỏn.
Việc thanh toỏn mọi khoản chi phục vụ hoạt động kinh doanh của Cụng ty phải tuõn thủ quy định về chứng từ thanh toỏn theo quy định của Bộ tài chớnh. Cụ thể như sau:
- Những trường hợp phải chi cỏc khoản khụng cú húa đơn tài chớnh như: thuờ cỏ nhõn, chi hoa hồng mơi giới… người giao nhiệm vụ chi tiờu phải lập bỏo cỏo về số tiền chi cú xỏc nhận của Trưởng phũng trực tiếp quản lý và được Giỏm đốc duyệt chi.
- Cỏc chứng từ mua hàng của cỏ đơn vị (kể cả trường hợp chưa trả tiền cho cỏc đơn vị bỏn) phải chuyển cho kế toỏn trưởng trước ngày 01 thỏng sau để phục vụ việc bỏo thuế thỏng trước.
2.2.1.4. Quy trỡnh kế toỏn tiền mặt tại Cụng ty TNHH Hoàng Quốc:
Trong Cụng ty hàng ngày phỏt sinh rất nhiều cỏc khoản thu, chi bằng tiền mặt nhưng trong khuụn khổ của bỏo cỏo này em chỉ xin được trớch một số cỏc nghiệp vụ tăng, giảm quỹ tiền mặt của Cụng ty thỏng 12/2010, cựng cỏc chứng từ kế toỏn, cỏch hạch toỏn và cỏc số liệu trong cỏc sổ kế toỏn của kế toỏn tiền mặt mà em đó tập hợp được trong quỏ trỡnh thực tập tại Cụng ty.
Thỏng 12/2010, trớch một số nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh làm tăng, giảm quỹ tiền mặt tại Cụng ty như sau:
* Kế toỏn thu tiền mặt:
(1). Phiếu thu 519, ngày 16/12/2010: Xuất bỏn phần mềm nõng cấp Dasylab cho Viện tờn lửa, số tiền: 24.000.000đ. Khỏch hàng đó thanh toỏn bằng tiền mặt.
Dựa trờn hợp đồng đầu ra số 194/HQ-VTL
BIỂU 2.1: HểA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
HểA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liờn 3: Nội bộ
Ngày 16 thỏng 12 năm 2010
Mẫu số: 01 GTKT – 3LL (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
KG/2010 B
0021215
Đơn vị bỏn hàng: Cụng ty TNHH Hoàng Quốc Địa chỉ: 104 C9B Nghĩa Tõn, Cầu Giấy, Hà Nội Số tài khoản:
Điện thoại: MS: 0100281428 Họ tờn người mua:
Tờn đơn vị: Phũng thớ nghiệm khớ động – Động lực Viện tờn lửa Địa chỉ: Số 17 Phố Hoàng Sõm, Nghĩa Đụ, Cầu Giấy, Hà Nội Số tài khoản:
Hỡnh thức thanh toỏn: TM MS:
STT Tờn hàng húa, dịch vụ Đơn vị tớnh
Số
lượng Đơn giỏ Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 x 2
01 Phần mềm nõng cấp Dasylab 24.000.000đ
Cộng tiền hàng: 24.000.000đ Thuế suất GTGT: \ % Tiền thuế GTGT: \ Tổng cộng tiền thanh toỏn: 24.000.000đ Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi tư triệu đồng chẵn ./.
Kế toỏn vật tư viết phiếu
xuất kho
Kế toỏn thanh toỏn xuất húa đơn GTGT 3LL Kế toỏn vốn bằng tiền viết phiếu thu tiền mặt Thủ quỹ thu tiền mặt rồi vào
Người mua hàng (Ký, họ tờn) Đó ký Người bỏn hàng (Ký, họ tờn) Đó ký Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tờn) Đó ký
BIỂU SỐ 2.2: PHIẾU THU
Đơn vị: Cty TNHH Hoàng Quốc Địa chỉ: 104 C9B Nghĩa Tõn, Cầu Giấy, HN PHIẾU THU Ngày 16 thỏng 12 năm 2010 Quyển số 19: Số: 519 Nợ: TK 111 Cú: TK 511 Mẫu số 01 – TT QĐ số: 19/2006/QĐ-BTC Ngày 30 thỏng 3 năm 2006 của
Bộ trưởng Bộ Tài chớnh
Họ tờn người nộp tiền: Viện tờn lửa
Địa chỉ: Số 17 phố Hoàng Sõm, Nghĩa Đụ, Cầu Giấy, Hà Nội
Lý do nộp: Thanh toỏn tiền mua phần mềm Dasylab
Số tiền: 24.000.000 đ(viết bằng chữ): Hai mươi tư triệu đồng chẵn./.