- Công ty cổ phần Đầu tư và Xây dựng HUD405 Bình Định.
g) đồn 11/10 12/11 Tài sản ngắn
2.2.5. Kế toán chi phí sản xuất chung.
Tại Công ty Cổ phần Đầu tư và xây dựng, CPSXC được tập hợp theo các yếu tố:
-Chi phí nhân viên phân xưởng -Chi phí vật liệu
-Chi phí công cụ dụng cụ -Chi phí dịch vụ mua ngoài -Chi phí bằng tiền khác
Tài khoản sử dụng
TK 627 – Chi phí sản xuất chung :
-TK 6271: Chi phí nhân viên phân xưởng -TK 6272: Chi phí nguyên vật liệu
-TK 6273: Chi phí công cụ dụng cụ -TK 6277: Chi phí dịch vụ mua ngoài -TK 6278: Chi phí bằng tiền khác
a) Chi phí nhân viên phân xưởng
Đôi với nhân viên quản lý tổ xây lắp, hàng ngày tổ trưởng theo dõi tình hình lao động và chấn công vào bảng chấm công. Đến cuối tháng, tổ trưởng gửi lên phòng kế toán của công ty. Kế toán lập bảng tính lương, bảng thanh toán lương và bảng trích nộp các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN, định khoản vào Nhật ký chung:
- Lương phải trả nhân viên quản lý đội (trong đó phụ cấp 6.700.000)
Nợ TK 6271 (khu chung cư thu nhập thấp p.Phú Sơn): 38.935.000
Có TK 33411: 38.935.000
- Các khoản trích theo lương vào chi phí 23%: Nợ TK 6271: 7.414.050
Có TK 338: 7.414.050
- Các khoản trừ vào lương của nhân viên quản lý đội 9,5% Nợ TK 33411: 3.062.325
Có TK 338: 3.062.325
Bảng 2.6: Sổ chi tiết TK 6271 SỔ CHI TIẾT TK 6271
Tháng 10 năm 2012
Công trình: Khu chung cư thu nhập thấp p.Phú Sơn
Đơn vị: đồng Ngày tháng Chứng từ Diễn giải TK đối Số phát sinh Ký Số Nợ Có
hiệu hiệu ứng 31/10 PKT 75 Lương nhân viên quản lý đội 33411 38.935.000 31/10 PKT 75 Các khoản chi phí trich theo lương trừ vào CP của DN 338 7.414.050 31/10 PKT 83 Kết chuyển CP 154 46.349.050 Cộng phát sinh 46.349.050 46.349.050 b) Chi phí vật liệu
Chi phí vật liệu ở công ty bao gồm các vật liệu dùng cho công trình như: xẻng,bay, lia, dây thừng…..
Kế toán sử dụng TK 6272 để tập hợp chi phí vật liệu.
-Chứng từ và sổ sách sử dụng: Phiếu xuất kho, Phiếu thanh toán tạm ứng, Phiếu chi, Phiếu kế toán tổng hợp, Sổ cái TK 627, sổ chi tiết TK 6272..
Ngày 18/10/2012, mua que hàn giá trị 6.950.000 chưa VAT 10%
Bảng 2.7: Sổ chi tiết TK 6272 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 6272
Tháng 10/2012
Công trình: khu nhà chung cư thu nhập thấp p.Phú Sơn Đơn vị: đồng Ngày tháng Chứng từ Diễn giải TK đối ứn g Số phát sinh NT SH Nợ Có 18/10 18/10 4234 Mua que hàn 141 6.950.000 31/10 Kết chuyển CP 154 6.950.000 Cộng phát sinh 6.950.000 6.950.000 c) Chi phí công cụ dụng cụ
Đối với công cụ dụng cụ phân bổ một lần, đội tự tiến hành mua, theo dõi trên bảng kê chi phí công cụ dụng cụ và phân bổ giá trị vào chi phí sản xuất.
Kế toán hạch toán: Nợ 6273: 2.160.000 Nợ 133: 216.000
Có 141: 2.376.000
Đối cới công cụ dụng cụ phân bổ nhiều lần, căn cứ vào kế hoạch phân bổ, kế toán lâp bảng phân bổ CCDC cho từng đội vào cuối mỗi tháng sau đó gửi cho các đội.
Kế toán hạch toán: Nợ 6273: 22.423.635
d) Chi phí dịch vụ mua ngoài
Căn cứ vào hóa đơn dịch vụ mua ngoài, kế toán đội tập hợp vào bảng kê chi tiết chi phí dịch vụ mua ngoài. Cuối tháng được chuyển lên cho kế toán chi phí hạch toán.
Kế toán hạch toán: Nợ 6277: 22.349.000 Nợ 133: 2.234.900
Có 111: 24.583.900
Bảng 2.8: Sổ cái TK 627