- Tổng số tiền (viết bằng chữ): Sáu mươi triệu sáu trăm bảy mươi mốt nghìn một trăm đồng Số chứng từ gốc kèm theo :
2.3.1.3 Kế toán chi phí sản xuất chung * Nội dung
* Nội dung
Chi phí sản xuất chung là những chi phí phát sinh trong phạm vi phân xưởng sản xuất nằm ngoài chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và chi phí nhân công trực tiếp. Các khoản chi phí này bao gồm:
_Chi phí NVL xuất dùng cho phân xưởng _ Chi phí công cụ dụng cụ phân bổ
_ Chi phí khấu hao TSCĐ của các phân xưởng
_Chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí bằng tiền khác.
Tất cả các loại chi phí này được tập hợp theo thời điểm phát sinh chi phí, được xác định chung cho toàn bộ phận sản xuất. Sau đó chi phí sản xuất chung trong Công ty được kế toán được phân bổ cho từng loại sản phẩm theo chi phí NVLTT.
* Chứng từ sử dụng
Chứng từ để kế toán cho những khoản phát sinh này chủ yếu là hoá đơn của người cung cấp và phiếu chi tiền mặt, Bảng tính và phân bổ khấu hao, phiếu xuất kho, hóa đơn tiền điện thoại..
* Hạch toán và ghi sổ
Việc tập hợp chi phí sản xuất chung được thực hiện đối với từng khoản mục chi phí như sau:
Chi phí nguyên vật liệu
Là toàn bộ vật liệu xuất dùng cho các phân xưởng nhưng không tham gia trực tiếp vào sản xuất sản phẩm(các vật liệu này không có định mức sử dụng). Vật liệu xuất dùng cho phân xưởng chủ yếu để dùng vào việc sửa chữa, bảo dưỡng máy móc thiết bị….
Khi có nhu cầu vật liệu dùng cho phân xưởng, phòng kế hoạch lập phiếu xuất kho theo mẫu ghi theo số lượng thực xuất. Kế toán vật tư căn cứ vào phiếu xuất kho đối với các vật tư xuất từ kho, hóa đơn của người bán đối với vật tư mua ngoài sử dụng trực tiếp không qua kho, phiếu chi tiền mặt….tiến hành định khoản và ghi vào bảng kê nhập- xuất- tồn, bảng phân bổ NVL, nhật ký chung, sổ cái TK 627
Nợ TK 627 : 19,119,714 Nợ TK 133: 262,743 Có TK 152 : 16,492,284 Có TK 331 : 2,890,173
Chi phí công cụ dụng cụ
Là thứ mà con người tác động sức lao động vào đó để biến NVL thành sản phẩm. Công cụ dụng cụ dùng cho công tác quản lý phân xưởng đó là: Thước đo kiểm chuẩn, thước cặp, rũa, mũi khoan…Chi phí công cụ dụng cụ phân bổ được tập hợp vào TK 627.
Tương tự như kế toán nguyên vật liệu, dựa vào phiếu xuất kho các loại CCDC dùng cho công tác quản lý phân xưởng để tiến hành định khoản.
Tuy nhiên đối với CCDC có giá trị lớn sẽ không phân bổ hết một lần vào chi phí, kế toán tiến hành lập bảng phân bổ công cụ dụng cụ xuất dùng cho tất cả các đối tượng: chi phí SXC, chi phí Bán hàng, Chi phí Quản lý doanh nghiệp. Sau đó tập hợp chi phí CCDC dùng cho phân xưởng, định khoản như sau:
Nợ TK 627
Có TK 153: CCDC phân bổ 1 lần Có TK 142, 242: CCDC phân bổ dần
Căn cứ vào phiếu xuất kho số 1021 xuất công cụ dụng cụ cho phân xưởng sản xuất và bảng phân bổ công cụ dụng cụ tháng 01/2013, kế toán định khoản: Nợ TK 627 : 18,497,620
Có TK 153 : 15,414,000 Có TK 142 : 3,083,620
Chi phí nhân viên phân xưởng
Chi nhánh công ty cổ phần tập đoàn khoáng sản Á Cường tại Bắc Giang trả lương cho nhân viên quản lý phân xưởng theo thời gian. Lương của nhân viên phân xưởng được tính giống lương của công nhân sản xuất. Dựa vào bảng tính
lương và bảng phân bổ lương, kế toán định khoản, vào sổ Nhật ký chung và sổ cái.
Hạch toán lương nhân viên phân xưởng của tháng 01/2013 như sau: Nợ TK 627 : 41,387,735
Có TK 334 : 35,407,735 Có TK 338 : 5,980,000
Chi phí khấu hao
Là một doanh nghiệp sản xuất cho nên TSCĐ thuộc các phân xưởng sản xuất rất nhiều và đa dạng, bao gồm: máy móc, thiết bị sản xuất, nhà xưởng, máy móc, quạt thông gió…Chúng có giá trị lớn, trong khi sử dụng bị hao mòn vì vậy kế toán phải trích khấu hao hàng tháng.
Tại Chi nhánh công ty cổ phần tập đoàn khoáng sản Á Cường tại Bắc Giang việc trích khấu hao được thực hiện theo quy định của BTC; Công ty thực hiện trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng được thực hiện hàng tháng căn cứ vào số TSCĐ tăng giảm trong tháng theo công thức sau:
Mức trích khấu hao
hàng tháng =
Nguyên giá TSCĐ Số năm sử dụng* 12 tháng
Ví dụ: Tháng 01/2013 Công ty mua máy ép lọc là 103,960,000đ, thời hạn sử dụng là 15 năm, năm đưa vào sử dụng 05/01/2013 thì kế toán sẽ tính khấu hao cho tháng 01/2013 như sau:
Mức khấu hao hàng tháng =
103,960,000
= 577,556đ 15 năm *12 tháng
Kế toán tính khấu hao theo phương pháp tròn tháng, tức là tính khấu hao máy ép lọc cho cả tháng 01/2013.
Căn cứ vào tình hình tăng giảm TSCĐ trong tháng kế toán TSCĐ lập bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ cho toàn doanh nghiệp.
Biểu 2.16 : Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
Đơn vị: Chi nhánh công ty cổ phần tập đoàn khoáng sản Á Cường tại Bắc Giang Địa chỉ: Thôn Gốc Gạo – Cẩm Đàn – Sơn Động – Bắc Giang