Bắt đầu niên độ kế toán, kế toán sẽ mở một bộ sổ mới và cuối niên độ thì thực hiện khóa sổ sau khi đã cộng sổ, tính số phát sinh và số dư cuối kỳ. Niên độ kế toán tại công ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.
Chi nhánh công ty cổ phần tập đoàn khoáng sản Á Cường tại Bắc Giang là một công ty cổ phần có quy mô vừa. Để thuận tiện cho việc ghi chép, hệ thống hóa số liệu, hiện nay công ty đang sử dụng hình thức sổ kế toán là “Nhật ký
vào sổ nhật ký, mà trọng tâm là sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh và định khoản kế toán của nghiệp vụ đó, sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký để ghi sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh. Đồng thời sử dụng phần mềm kế toán của trung tâm UNESCO Phát triển công nghệ thông tin để hỗ trợ quá trình ghi chép, lập sổ sách. Công ty hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế Giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ. Trình tự ghi sổ theo hình thức “Nhật ký chung” kết hợp với phần mềm kế toán như sau:
Sơ đồ 2.4: Sơ đồ luân chuyển chứng từ theo hình thức Nhật ký chung tại công ty
Chứng từ gốc
Sổ nhật ký chung Sổ chi tiết tài khoản
Sổ cái tài khoản Chứng từ gốc Bảng cân đối thử
Báo cáo kế toán
Ghi chú
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung, sau đó tự phần mềm kế toán sẽ ghi vào sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp, rồi ghi vào các sổ chi tiết
C ác b út to án đ iề u c hỉn h k ết ch uy ển
có liên quan. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập các Báo cáo tài chính. Về nguyên tắc tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên bảng cân số phát sinh phải bằng tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên sổ Nhật ký chung cùng kỳ. Công ty không lập nhật ký đặc biệt.
2.1.4.3 Các chính sách kế toán áp dụng tại công ty
_ Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 hàng năm.
_Khấu hao TSCĐ được tính theo phương pháp đường thẳng.
_Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: phương pháp kê khai thường xuyên.
_Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: nguyên tắc giá gốc
_Phương pháp tính thuế Giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ _Tính thuế thu nhập doanh nghiệp 25%
_Chế độ kế toán áp dụng: theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC, thông tư hướng dẫn đã ban hành và luật khác có liên quan như luật thuế…
_Hạch toán ngoại tệ sử dụng tỷ giá thực tế Ngân hàng công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ quy đổi ra VND.
_Sử dụng đồng tiền thống nhất Việt Nam đồng.
_Ngoài ra, Công ty còn đề ra những chính sách chung nhằm quản lý tài sản, sử dụng có hiệu quả nguồn vốn. Đấy là những chính sách kiểm soát đảm bảo bảo vệ được tài sản, nguồn vốn của công ty.